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你好同學，需要計提房產(chǎn)稅，因此調(diào)整后會計利潤=430-（12*4/12*12%+500*0.7*0.012*8/12）=426.72萬元

老師，那第六題呢

老師，題目只是說沒有申報，但是沒有說沒有做賬呀

你好同學 視同銷售納稅調(diào)增100 補充養(yǎng)老保險扣除限額=200*5%=10，因此納稅調(diào)增2 廣告宣傳費扣除限額=（7520+270+100）*30%=2367，因此調(diào)減=500 業(yè)務(wù)招待費扣除限額=80*60%=48和（7520+270+100）*0.5%=39.45的較小項，納稅調(diào)增=80-39.45=40.55 股息紅利38免稅，納稅調(diào)減38，相當于該有限責任公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得，也屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100*10=10 因此應(yīng)納稅所得額=426.72+100+2-500+40.55-38-10=21.27 應(yīng)交稅=21.27*25%=5.32

一般就是理解為未申報也就是未計提的

累計未分配利潤和累計盈余公積100是什么意思呀，為啥當成免稅呢

麻煩老師解釋下呀

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，會導致被投資企業(yè)所有者權(quán)益（實收資本）減少，即所有者權(quán)益中得未分配利潤和累計盈余公積是允許按照投資份額進行稅前扣除的，因為符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)該減去

老師，你是不是前后矛盾啊，你不說所有者權(quán)益中得未分配利潤和累計盈余公積是允許按照投資份額進行稅前扣除的，后面怎么又說免稅啊

再重新說一下《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第34號公告)第五條規(guī)定,投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.。

相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得的這部分，也就100*10%是免稅的，所以調(diào)減

為啥看成減少了實收資本比例計算的這部分了，還會確認為是股息所得呢

實收資本比例也就是持股比例，等于10%，留存收益100中按持股比例10%的話投資方可以獲得的10是作為持有投資期間的股息紅利的，所以在轉(zhuǎn)讓收入196萬中得到的10萬作為股息紅計免稅

我是想說實收資本少了，怎么就是股息多了呢

這個話的含義

減資時被投資方實收資本減少了，支付給投資方的款項中包含被投資方累計未分配利潤和盈余公積中有投資方的10%的，這個10%相當于股息