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最后一問

就是那個40*25%=10

老師在嗎？？？

這個從合并報表角度考慮就是一開始合并的時候無形資產(chǎn)我們認(rèn)為公允價值和賬面價值的差額是200，確認(rèn)了50的遞延所得稅負(fù)債，這個差異200萬將在未來5年攤銷，第一年年底就是攤銷了其中的40萬，對應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債10，即40*25%的部分。合并報表中的無形資產(chǎn)，賬面價值與公允價值的差額減少了40萬元（原來差額200萬元，當(dāng)前差額160萬元），仍然是應(yīng)納稅暫時性差異，只不過是需要轉(zhuǎn)回，計算的需要轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債為40×25%=10萬元。此時轉(zhuǎn)回影響的是所得稅費用，而不是剛開始的資本公積。

老師在嗎

嗯嗯? ? 我在這里回復(fù)你了哦~

那現(xiàn)在此時的賬面是200-40，計稅基礎(chǔ)是200，

這兒我還是不明白

你可以這么理解 ，在合并時點，公允價值的無形資產(chǎn)就變成了新的稅法上的賬面價值? 即計稅基礎(chǔ)=600? 那個時點賬面價值=400? ，一年后 計稅基礎(chǔ)= 480? ? ?賬面價值=320? ?，這個時候需要遞延負(fù)債=40? ，之前確認(rèn)了50 ，所以這里沖回10