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"首先明確第一點，個人所得稅與企業(yè)所得稅政策，都沒有制定過差旅費津貼的標準，也沒有授權稅務總局、省及省以下稅務機關制定此類標準。 ? ? 其次明確第二點，國家和稅務局并沒有權力替企業(yè)制定出差人員差旅費標準，或者要求企業(yè)執(zhí)行政府相關部門制定的公務人員差旅費標準。按《公司法》的規(guī)定，公司自主經(jīng)營權不受影響。 ? ? 差旅津貼是一項據(jù)實發(fā)生的補貼開支，只要稅法不對其提出標準的要求，則不存在標準的問題，一切必須以實際發(fā)生的金額為準，當然，如果實際發(fā)生的金額不合理，稅務機關也有調(diào)整的權力。 ? ? 所以，當會計按公司制度計算差旅費津貼時，就肯定不會存在少繳稅的問題，而只會存在稅務機關核定征稅的問題。涉稅水平高的讀者，讀到這里，就可以完全明白后文的內(nèi)容了，后文只是詳細闡述。 ? ? 當稅務機關與納稅人就具體金額的合理性產(chǎn)生爭議時，納稅人應該提供自己的合理性依據(jù)。如果稅務機關對此有不同認定，則由稅務機關行使其核定的權力。當然，稅務機關行使核定權力的具體程序，要滿足法律、法規(guī)的要求。 ? ? 標準的經(jīng)營情況下，企業(yè)支付差旅費津貼，必然依據(jù)經(jīng)過測算的標準執(zhí)行，既保障職工的利益，也求得企業(yè)利益的最大化。這一般會形成公司自己的差旅費標準制度。 ? ? 所以，會計在對外支付時，應該嚴格執(zhí)行公司的制度，制度本身就是差旅費合理性的證據(jù)。 ? ? 我們可以這樣理解稅務機關在此事上的態(tài)度：他們對合理的差旅費標準，有一個自己的底線，當稅企雙方的標準差異過大，稅務就會傾向于行使調(diào)整的權力了。 ? ? 什么樣的標準有合理性差旅費問題之所以是難題，就在于其合理性難以把握，對稅企雙方來說，都是一樣的難題。 ? ? 合理性原則是指符合商業(yè)活動常規(guī)，并不以避稅為主要目的。例如，員工出差一天補貼金額甚至高于其一天的工資，這就是明顯的不具合理性。當然，再進一步具體的爭議，就得看雙方如何博弈了。 ? ? 只是我們需要明白，在征稅問題上，稅務的權力是很大的，稅企就算對標準高低的意見達不成一致，稅務也有權按其認定征稅。納稅人如果對稅務的核定有異議，可以按規(guī)定進行復議甚至訴訟。 ? ? 大家需要注意和學習的，是具體的處理細節(jié)與風險細節(jié)。 ? ? 例如，公司一直以來按每天200元的標準為出差員工發(fā)放差旅費津貼并未扣繳個稅，此標準也是公司自己的制度標準，制度由公司董事會制定，會計按制度進行差旅費的報銷和支付?？梢?，會計應該放心，就算有風險也與自己無關。 ? ? 稅務人員檢查時認為，此200元的標準太高，不符合商業(yè)活動常規(guī)，雖然制度經(jīng)公司董事會批準，但稅務認為如此高的補貼有避稅的嫌疑。最終，稅務認為合理的補貼標準為每天50元。超過部分每天150元的補貼，要并入工資薪金補交個人所得稅。 ? ? 假設經(jīng)計算，稅務認為，檢查期內(nèi)，公司員工合計少扣繳個稅2萬元，要求企業(yè)立即補扣，并加收滯納金、處50%即1萬元罰款。 ? ? 這樣的稅務處理有沒有問題？ ? ? 首先要明白的是，稅務的核定權只是征稅的權力。稅務的核定的是差旅費津貼在計算個稅時金額不合理，并不能證明公司的差旅費制度與實際發(fā)放是虛假的。 ? ? 其次要明白的是，當稅務計算少繳個稅金額時，必須把相關應補個稅的補貼并入發(fā)生月度的工資，分別計算當月應補的個人所得稅，匯總后才成為個人應補的個稅。本案例，我們假定2萬元的金額計算是正確的。 ? ? 再次要明白，200元每天的差旅補貼是公司的合法制度，差旅補貼不征個稅是稅收政策，所以，在稅務機關正式下達核定的補稅結(jié)論之前，公司計算并扣繳的個人所得稅正確的，個人繳納的個人所得稅金額也是正確的。 ? ? 所以，稅務機關要求補稅可以，但罰款是錯誤的。整個涉稅過程中，只存在稅務核定權的實施，并不存在企業(yè)和員工違法的事實。不論是員工納稅還是公司扣繳，都不存在違法。不存在違法，則不可能存在罰款。 ? ? 至于滯納金。由于稅務核定之前，會計按公司制度與稅法規(guī)定扣繳個稅是正確的，所以當初并不存在少繳稅個人所得稅、少扣繳個人所得稅的行為?，F(xiàn)在要補稅，僅是現(xiàn)在稅務行使核定權的結(jié)果，所以，滯納金只能從稅務要求補稅后限定的納稅時間開始計算，如果納稅人及時補了稅款，則不會產(chǎn)生滯納金。 ? ? 所以，上例中，稅務核定補稅，是行使核定權的結(jié)果，是正確的。但罰款與加收滯納金是錯誤的。 ? ? 之所以如此，是因為并沒有一個稅收政策上的標準來決定差旅費津貼水平。稅務只能對企業(yè)的標準作合理性斷定，并行使自己的核定權。不要小看這一看起來細微的差異，實際上差異非常大，表現(xiàn)在滯納金和罰款上面。 ? ? 通過以上案例，可以進一步看出，稅務的檢查處理仿佛與公司沒有關系。公司只需要按照稅務機關的要求，及時重新計算并補扣個稅即可，稅款的承擔者是員工個人。對員工來說，這是稅務局以核定的方式扣大家的錢，而不是公司所扣。所以，就算對稅務的核定結(jié)果不認同，也與公司無關。 ? ? 一方面，這個補稅與公司無關，另一方面，公司可能要繼續(xù)維持與稅務的和諧關系，不愿意輕易與稅務進行復議之類的爭議。所以，應該把情況告訴員工，員工不服的話，讓員工去自己邀約組織去行政復議及維權。 ? ? 總結(jié)一下。 ? ? 一些會計人員面對差旅費津貼不扣個稅時，往往會擔心、糾結(jié)：“沒有發(fā)/票，難道公司規(guī)定是多少就是多少” ? ? 實際上大可不必太擔心，應該嚴格按公司制度、稅收政策，該怎么處理就怎么處理。稅務人員如果不認可公司制度中差旅費標準的合理性，是稅務人員的一項權力。公司可以進行申辯，由稅務來作最終的決定，只涉及補稅，并不涉及滯納金與罰款。 ? ? 如果員工不認可稅務的認定，由員工自行決定去復議，與公司無關。 ? ? 我們很多時間，其實是沒有按照正確的方法來理解涉稅事務，沒有按照正確的方法來進行維權處理。而是被大量的認識誤區(qū)隨意驅(qū)趕。"