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同學(xué)你好，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，控制測試不是必須做的 1.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，了解內(nèi)部控制是必須做的；在預(yù)期控制運(yùn)行有效或者僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才要實(shí)施控制測試 2.【教材說“旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行控制測試”】這個(gè)知識點(diǎn)是在利用以前年度控制測試的證據(jù)時(shí)介紹的，也就是說這句話的前提是預(yù)期控制是有效的，已經(jīng)確定要實(shí)施控制測試了，針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，只能在當(dāng)年測試，不能利用以前年度的審計(jì)證據(jù) 3.【教材還說，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試】這個(gè)知識點(diǎn)，是應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；針對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不實(shí)施控制測試，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試；也就是說如果預(yù)期控制無效，可以不實(shí)施控制測試