免費(fèi)問答

遞延所得稅也是資產(chǎn)或負(fù)債，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)計(jì)入被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值內(nèi)。如果你說的是因?yàn)槊舛惡喜⒅?，被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同產(chǎn)生的遞延所得稅的話，理由如下：因?yàn)檫@是一項(xiàng)免稅合并，因此并不會(huì)改變被投資單位資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，因此盡管合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照公允價(jià)值列示（因?yàn)橛懻撋套u(yù)，這里僅指非同一控制下企業(yè)合并），但是將資產(chǎn)和負(fù)債由賬面調(diào)整到公允后，產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，這部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所得稅的影響。在非同一控制下企業(yè)合并中（同一控制下，資產(chǎn)仍以相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值列示，不存在賬面和公允的問題），子公司應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備需要考慮。雖然稅法不確認(rèn)應(yīng)收賬款的預(yù)提減值，但是因?yàn)樽庸疽矒?jù)此確認(rèn)了遞延所得稅，因此在應(yīng)收賬款評(píng)估增值時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮賬面和公允的差值。如果不考慮原來的壞賬準(zhǔn)備，那么合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由計(jì)稅基礎(chǔ)和不考慮壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款之間差額計(jì)算出的遞延所得稅金額將不正確。