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老師，請問：母公司向子公司以房產(chǎn)（房+地）出資進行投資，是否需要交增值稅、土地增值稅？（不涉及企業(yè)重組、資產(chǎn)重組的問題）
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
您好！增值稅要，土地增值稅就看情況了。以土地使用權(quán)投資入股子公司，土地使用權(quán)需要由母公司變更到子公司。在這個過程中，土地使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1相關(guān)規(guī)定，這種行為屬于增值稅的征收范圍，應(yīng)該繳納增值稅，并以土地使用權(quán)屬變更的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
依據(jù)財稅〔2018〕57號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號文件規(guī)定，單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅，但是上述政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
依據(jù)上述政策，如果母子公司雙方中的任何一方均不是房地產(chǎn)企業(yè)，母公司以土地投資入股子公司，免征土地增值稅；如果任何一方從事房地產(chǎn)開發(fā)，那么這種投資行為就需要繳納土地增值稅。
2022 07/07 12:13
84785003 
2022 07/07 12:41
依據(jù)財稅〔2018〕57號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號文件規(guī)定，單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。不屬于以上情況的話，是否要交土地增值稅？
宋生老師 
2022 07/07 14:11
你好！你投資或者被投資的一方，是房地產(chǎn)企業(yè)就要交
84785003
2022 07/07 14:15
我是問，如果不屬于以上情況，而母子公司都不是房企，是否要交土地增值稅？
宋生老師
2022 07/07 14:18
您好！這種情況不需要交
84785003
2022 07/07 14:21
單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。如果不屬于這種情況呢？要不要交土地增值稅？
宋生老師
2022 07/07 14:25
您好！如果雙方都不屬于房地產(chǎn)企業(yè)是不用交的
84785003
2022 07/07 14:26
我是說，不屬于以下這種情況：單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)
84785003
2022 07/07 14:28
依據(jù)財稅〔2018〕57號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號文件規(guī)定，單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅，但是上述政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
您不是說有以上規(guī)定嗎？
宋生老師
2022 07/07 14:29
您好！我明白你的意思，正常是只要不是房地產(chǎn)企業(yè)，都不會收土地增值稅。跟是不是改制關(guān)系不大
84785003
2022 07/07 14:30
母子公司不是房企，又不屬于以上情況（財稅〔2018〕57號），母公司向子公司以房地房（房%2b地）投資，要不要交土地增值稅？？？
84785003
2022 07/07 14:32
但這個房%2b地的權(quán)屬確實是發(fā)生了轉(zhuǎn)移、變更了呀，為何不用交土地增值稅呢？
84785003
2022 07/07 14:37
而且是有償?shù)模驗閷⒎康禺a(chǎn)投給子公司，母公司獲得股權(quán)，權(quán)屬也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，為何不用交土地增值稅呢？
宋生老師
2022 07/07 14:43
您好！法律的原理，老師也不太清楚。這個屬于法律專業(yè)的范疇。
另外，你說的這個，我剛剛特地問了下12366，回復(fù)說，怎么樣屬于改制，這個每個地方不同，目前執(zhí)行的政策是如果要免土地增值稅，那么應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書面材料。否則是要征收的
84785003
2022 07/07 14:48
這下明白了，謝謝老師，還有最好一個問題：我們公司借股東借了錢（股東在轉(zhuǎn)賬時也備注了是借款），賬上也做了“其他應(yīng)付款”。后來股東說將這個借款當作是公司的實繳金額。這樣可行嗎？可果可行的話，賬務(wù)上如何處理？
宋生老師
2022 07/07 14:58
你好!可以的。需要你們有個股東會決議
借其他應(yīng)付款 貸實收資本
84785003
2022 07/07 15:04
但是，公司實繳，不是應(yīng)該要在向銀行轉(zhuǎn)賬時，備注“投資款”的嗎？因為之前股東轉(zhuǎn)錢給公司時已備注了“借款”
宋生老師
2022 07/07 15:13
你好！嗯。所以才需要股東會決議，來讓全體股東同意確認這個事
84785003
2022 07/07 15:15
其實應(yīng)該最好是將股東的錢歸還，然后讓股東再轉(zhuǎn)一次給公司進行實繳，這樣就不會有風(fēng)險，因，如果是借款，股東會涉及借款利息要交增值稅的，這樣稅局會盯上，是否涉及股東有漏稅情況的
宋生老師
2022 07/07 15:17
你好！對的。這樣審計也好過。
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