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需要特別說明： （1）規(guī)定的不得稅前扣除的罰款，即經營性罰款支出可以稅前扣除。綜上所述，上例中環(huán)保部門的罰款是行政管理部門依法作出的處罰屬于行政性罰款，不得稅前扣除，需調增20。 （2）: 國債利息收入是免稅收入，需調減10。 （3）遞延所得稅負債是一種義務,因為現(xiàn)在少繳了以后需要補繳的義務。應納稅暫時性差異主要由于資產的賬面價值大于計稅基礎，或負債的賬面價值小于計稅基礎。不做調整。