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資料1：2×17年12月31日，甲公司購買辦公樓入賬金額20620萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為620萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法一致。 資料2：2×20年11月，甲公司因生產經營戰(zhàn)略調整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2×20年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃期開始日為2×20年12月31日，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2×20年12月31日該辦公樓的公允價值為22000萬元。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為23000萬元。 甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求： （1）編制甲公司將該辦公樓由自用轉為出租的會計分錄。 （2）編制甲公司2×21年12月31日對該辦公樓進行期末計量的會計分錄。 （3）計算甲公司2×21年遞延所得稅資產、負債發(fā)生額。
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（1）
借：投資性房地產——成本22000
累計折舊1200（400×3）
貸：固定資產20620
其他綜合收益2580（倒擠）
借：其他綜合收益645（2580×25%）
貸：遞延所得稅負債645
（2）
借：投資性房地產——公允價值變動1000（23000-22000）
貸：公允價值變動損益1000
（3）
2×21年度按稅法規(guī)定計提折舊的金額=（20620-620）/50=400（萬元），會計上確認公允價值變動收益1000萬元，兩項結果綜合導致本年度投資性房地產產生應納稅暫時性差異=400+1000=1400（萬元），本期應確認遞延所得稅負債=1400×25%=350（萬元）。
2022 06/17 17:04
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