免費(fèi)問(wèn)答

陳某去年1月份從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的。 (6)6月份將自己的一本小說(shuō)手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入4000元 (7)7月份甲企業(yè)為陳某購(gòu)買(mǎi)了一輛小轎車(chē)并將所有權(quán)辦到陳某名下，已知該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為450000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，甲企業(yè)在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為80000元。?

(8)8月份與某出版社簽訂出版合同，陳某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，出版前取得預(yù)付稿酬10000元，9月份該論文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因論文熱銷(xiāo)，又加印20000冊(cè)，取得追加稿酬8000元。 (9)11月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從1月起毎周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報(bào)酬300元，當(dāng)月為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。 (10)12月份取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金120000元，個(gè)人所得稅稅款由單位全額負(fù)擔(dān)。

求每一小問(wèn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額

1，個(gè)稅＝50000×0.1-2520=2480 2，捐贈(zèng)限額25000×（1-0.2）×0.3=6000 個(gè)稅＝（25000×（1-0.2）-6000）×0.2=2800

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。陳某從任職單位取得的工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(8500-3500)×20%-555]×12=5340(元)。 ? 　　(2)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)，不超過(guò)納稅人應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=25000×(1-20%)×30%=6000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額6000元可全額扣除，陳某取得的審稿收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。 ? 　　(3)單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 ? 　　陳某少支出的差價(jià)金額=600000-450000=150000(元)，150000/12=12500(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則陳某低價(jià)從單位購(gòu)房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=150000×25%-1005=36495(元)。 ? 　　(4)兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。陳某與王某共同出版小說(shuō)取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。 ? 　　(5)2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ? 　　陳某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×25%×20%=1750(元)。

　　(6)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。陳某拍賣(mài)小說(shuō)手稿復(fù)印件取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)。 ? 　　(7)企業(yè)為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，考慮到該股東個(gè)人名下的車(chē)輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得。 ? 　　甲企業(yè)為陳某購(gòu)車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(450000-80000)×20%=74000(元)。 ? 　　(8)個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。陳某出版學(xué)術(shù)論文取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。 ?

　　(9)對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。陳某取得的授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300×4-800)×20%=80(元)。 ? 　　(10)按12個(gè)月分?jǐn)偤竺吭陋?jiǎng)金=120000/12=10000(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，應(yīng)納稅所得額=(120000-1005)/(1-25%)=158660(元);158660/12=13221.67(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則單位為陳某負(fù)擔(dān)的全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅稅款=158660×25%-1005=38660(元)。 ? ?