免費(fèi)問(wèn)答

學(xué)你好 資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異。 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來(lái)期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅金額。在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況： 可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況： 特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。 從以上處理可以看出：利潤(rùn)表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的主要變化就是核算理念由時(shí)期轉(zhuǎn)變?yōu)闀r(shí)點(diǎn)，即利潤(rùn)表債務(wù)法是先計(jì)算本期遞延稅款的發(fā)生額，然后“期初加減本期發(fā)生等于期末”，而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是先計(jì)算期末遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，然后“期末減期初等于本期增加或減少”。因此，確認(rèn)和計(jì)算期末遞延所得稅資產(chǎn)和期末遞延所得稅負(fù)債是進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算的前提。而期末遞延所得稅資產(chǎn)=期末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率；期末遞延所得稅負(fù)債＝期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率。所以“暫時(shí)性差異”的確認(rèn)與計(jì)量是所得稅會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵