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不按照成本法調整權益法 怎么編制合并報表權益抵消
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第一步·成本法轉權益法
借：長期股權投資①
貸：投資收益②等于子公司的凈利潤×母公司持股比例
年初未分配利潤③這個數(shù)需要從上期分錄找，只要確定了它，分錄就平了，這個留到最后確定。
其他綜合收益?（等于母公司享有的子公司其他綜合收益變動）
資本公積（等于母公司享有的子公司資本公積變動）
借：投資收益?④（如果有分配股利，子公司本期宣告分配的股利×母公司持股比例）
貸：長期股權投資⑤
第二步·長投和所有者權益的抵消
借：實收資本⑥ 取自于報表數(shù)
資本公積?⑦ 取自于報表數(shù)
盈余公積?⑧ 取自于報表數(shù)
未分配利潤⑨ 取自于報表數(shù)
貸：長期股權投資⑩等于 母公司賬上對該子公司的長投+ ① - ⑤
少數(shù)股東權益?等于子公司凈資產(chǎn)×少數(shù)股東持股比例
第三步·投資收益和利潤分配的抵消
借：投資收益??等于子公司的凈利潤×母公司持股比例
少數(shù)股東損益?等于子公司的凈利潤×少數(shù)股東持股比例
年初未分配利潤?等于子公司本期的年初未分配利潤，也就是子公司上期的年末未分配利潤
貸：提取盈余公積??等于子公司本期試算平衡表中的“提取法定盈余公積”。
應付普通股股利?等于子公司本期試算平衡表中的“應付普通股股利”。
未分配利潤??等于子公司賬上數(shù)。（年末未分配利潤）
2022 06/14 13:47
84784971 
2022 06/14 13:49
我的意思是不用成本法調權益法 難道我沒說明白
樸老師 
2022 06/14 13:59
同學你好
那你要用什么方法
84784971
2022 06/14 14:01
不調成權益法 直接用成本法抵消
樸老師
2022 06/14 14:05
同學你好
成本法下不區(qū)分順流還是逆流，抵銷分錄相同：借：營業(yè)收入（內部銷售出售方確認的收入）；貸：營業(yè)成本（假定內部銷售購買方全部出售了而確認的成本）。借：營業(yè)成本（恢復購買方?jīng)]有銷售部分但是上一分錄中已經(jīng)抵消的成）；貸：存貨（未實現(xiàn)的內部銷售利潤，即購買方多確認的存貨的金額）。
成本法與權益法內部交易抵銷的是營業(yè)成本。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入；貸：營業(yè)成本。借：營業(yè)成本；貸：存貨(未實現(xiàn)的內部銷售利潤，即購買方多確認的存貨的金額)。
成本法下不區(qū)分順流還是逆流，抵銷分錄相同：
借：營業(yè)收入(內部銷售出售方確認的收入)
貸：營業(yè)成本(假定內部銷售購買方全部出售了而確認的成本)
借：營業(yè)成本(恢復購買方?jīng)]有銷售部分但是上一分錄中已經(jīng)抵消的成本)
貸：存貨(未實現(xiàn)的內部銷售利潤，即購買方多確認的存貨的金額)
權益法下區(qū)分順流交易和逆流交易，抵銷分錄不同：
順流交易：
合并報表最終結果
借：投資收益
貸：長期股權投資
合并報表在個別報表基礎上的調整處理
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
長期股權投資
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
投資收益
逆流交易：
合并報表最終結果
借：投資收益
貸：長期股權投資
合并報表在個別報表基礎上的調整處理
借：投資收益
貸：存貨
借：長期股權投資
貸：存貨
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