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不按照成本法調(diào)整權(quán)益法 怎么編制合并報(bào)表權(quán)益抵消
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第一步·成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資①
貸：投資收益②等于子公司的凈利潤(rùn)×母公司持股比例
年初未分配利潤(rùn)③這個(gè)數(shù)需要從上期分錄找，只要確定了它，分錄就平了，這個(gè)留到最后確定。
其他綜合收益?（等于母公司享有的子公司其他綜合收益變動(dòng)）
資本公積（等于母公司享有的子公司資本公積變動(dòng)）
借：投資收益?④（如果有分配股利，子公司本期宣告分配的股利×母公司持股比例）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資⑤
第二步·長(zhǎng)投和所有者權(quán)益的抵消
借：實(shí)收資本⑥ 取自于報(bào)表數(shù)
資本公積?⑦ 取自于報(bào)表數(shù)
盈余公積?⑧ 取自于報(bào)表數(shù)
未分配利潤(rùn)⑨ 取自于報(bào)表數(shù)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資⑩等于 母公司賬上對(duì)該子公司的長(zhǎng)投+ ① - ⑤
少數(shù)股東權(quán)益?等于子公司凈資產(chǎn)×少數(shù)股東持股比例
第三步·投資收益和利潤(rùn)分配的抵消
借：投資收益??等于子公司的凈利潤(rùn)×母公司持股比例
少數(shù)股東損益?等于子公司的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例
年初未分配利潤(rùn)?等于子公司本期的年初未分配利潤(rùn)，也就是子公司上期的年末未分配利潤(rùn)
貸：提取盈余公積??等于子公司本期試算平衡表中的“提取法定盈余公積”。
應(yīng)付普通股股利?等于子公司本期試算平衡表中的“應(yīng)付普通股股利”。
未分配利潤(rùn)??等于子公司賬上數(shù)。（年末未分配利潤(rùn)）
2022 06/14 13:47
84784971 
2022 06/14 13:49
我的意思是不用成本法調(diào)權(quán)益法 難道我沒說明白
樸老師 
2022 06/14 13:59
同學(xué)你好
那你要用什么方法
84784971
2022 06/14 14:01
不調(diào)成權(quán)益法 直接用成本法抵消
樸老師
2022 06/14 14:05
同學(xué)你好
成本法下不區(qū)分順流還是逆流，抵銷分錄相同：借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售出售方確認(rèn)的收入）；貸：營(yíng)業(yè)成本（假定內(nèi)部銷售購(gòu)買方全部出售了而確認(rèn)的成本）。借：營(yíng)業(yè)成本（恢復(fù)購(gòu)買方?jīng)]有銷售部分但是上一分錄中已經(jīng)抵消的成）；貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，即購(gòu)買方多確認(rèn)的存貨的金額）。
成本法與權(quán)益法內(nèi)部交易抵銷的是營(yíng)業(yè)成本。抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入；貸：營(yíng)業(yè)成本。借：營(yíng)業(yè)成本；貸：存貨(未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，即購(gòu)買方多確認(rèn)的存貨的金額)。
成本法下不區(qū)分順流還是逆流，抵銷分錄相同：
借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部銷售出售方確認(rèn)的收入)
貸：營(yíng)業(yè)成本(假定內(nèi)部銷售購(gòu)買方全部出售了而確認(rèn)的成本)
借：營(yíng)業(yè)成本(恢復(fù)購(gòu)買方?jīng)]有銷售部分但是上一分錄中已經(jīng)抵消的成本)
貸：存貨(未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，即購(gòu)買方多確認(rèn)的存貨的金額)
權(quán)益法下區(qū)分順流交易和逆流交易，抵銷分錄不同：
順流交易：
合并報(bào)表最終結(jié)果
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本
長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本
投資收益
逆流交易：
合并報(bào)表最終結(jié)果
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理
借：投資收益
貸：存貨
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：存貨
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