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甲企業(yè)位于市區(qū)，2019年5月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購置的位于市區(qū)的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓清況如下： (1)2016年3月1日，購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為525萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。 (2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取評(píng)估價(jià)格。 (3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅） 要求： (1)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅的合計(jì)金額。 (2)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。 (3)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。 (4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理。
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(1)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納增值稅=(840-525)+(1+5%)x5%=300x5%=15(萬元）；
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=15x(7%+3%+2%)=1.8(萬元）；
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=840x0.5%o=0.42(萬元）；
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅合計(jì)=15+1.8+0.42=17.22(萬元）。
(2)倉庫原值的加計(jì)扣除額=525x5%x3=78.75(萬元）；
扣除項(xiàng)目金額=525+20+(17.22-15)+78.75=625.97(萬元）。
(3)倉庫轉(zhuǎn)讓收入=840-15=825(萬元）；
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=825-625.97=199.03(萬元）；
增值率=199.03+625.97x100%=31.80%;適用稅率為30%,速算扣除率為0;
應(yīng)納土地增值稅=199.03x30%=59.71(萬元）。
(4)對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》規(guī)定，實(shí)行核定征收。
2022 06/11 15:29
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