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2019年9月15日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司向D公司銷售商品200件，單位售價500元，單位生產(chǎn)成本400元。華聯(lián)公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上列明的增值稅銷項稅額為13000元，貨款已如數(shù)收存銀行，該批商品的控制權同時轉移給了D公司。根據(jù)合同約定，華聯(lián)公司給D公司提供了6個月的試銷期，在2020年3月15日之前，D公司有權將未售出的商品退回華聯(lián)公司，華聯(lián)公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給D公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。根據(jù)以往的經(jīng)驗，華聯(lián)公司在發(fā)出商品時估計該批商品的退貨率為10%（即退回20件商品），要求編制如下會計分錄：1.2019年9月15日銷售商品（10分）；2.2020年3月15日，退貨期屆滿，假定D公司沒有退貨（10分）；3.2020年3月15日，退貨期屆滿，假定D公司實際退回20件商品。（20分）
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1.借:銀行存款116000 貸:預計負債10000 主營業(yè)務收入90000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅）16000
借：主營業(yè)務成本72000 應收退貨成本8000 貸：庫存商品80000
2.借：預計負債10000 貸：主營業(yè)務收入10000
借：主營業(yè)務成本8000 貸： 應收退貨成本8000
3.借：庫存商品8000 貸：應收退貨成本8000
借：預計負債10000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅）1600 貸：銀行存款11600
2022 06/07 16:23
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