甲地板廠(chǎng)為增值稅一般納稅人,本年11月發(fā)生業(yè)務(wù)如下: (1)進(jìn)口實(shí)木地板A一批,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元。 (2)從乙實(shí)木地板廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅(1.3萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于重件產(chǎn)實(shí)木地板B,生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售,取得不含增值稅銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。采取賒銷(xiāo)方式向某商場(chǎng)銷(xiāo)售剩余的實(shí)木地板B,雙方合同約定不含增值稅銷(xiāo)售額為180萬(wàn)元,同時(shí)合同約定當(dāng)月15日付款,由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi),實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。 (3)將一批自產(chǎn)的實(shí)木地板C作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店,該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為180萬(wàn)元,平均不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元,最高不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為220萬(wàn)元。 (4)將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修,該批實(shí)木地板成本為80萬(wàn)元,市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。 實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤(rùn)率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述扣稅憑證當(dāng)月均已通過(guò)認(rèn)證或比對(duì)。 要求:(1)計(jì)算甲地板廠(chǎng)的應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。 (2)計(jì)算甲地
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2022 06/02 12:05
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- 假設(shè)甲企業(yè)是一家家具廠(chǎng),收購(gòu)原木,收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元,乙企業(yè)為加工企業(yè),甲企業(yè)和乙企業(yè)適用的增值稅稅率都為13%,現(xiàn)在甲家具廠(chǎng)要將買(mǎi)來(lái)的木材加工成高級(jí)實(shí)木地板有以下兩種方案: 方案一,委托乙企業(yè)加工成實(shí)木地板,支付加工費(fèi)8萬(wàn)元,收回后發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.04萬(wàn)元,企業(yè)繼續(xù)加工花費(fèi)人工等總計(jì)2萬(wàn)元,在生產(chǎn)完成后,出售價(jià)款為50萬(wàn)元,不含稅 方案二: 企業(yè)買(mǎi)回木材后自己加工成高級(jí)實(shí)木地板,花費(fèi)成本共計(jì)10萬(wàn)元,售價(jià)為50萬(wàn)元,不含稅。從增值稅的籌劃角度來(lái)看,企業(yè)選擇哪種方案更加有利? 151
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