免費(fèi)問(wèn)答

　出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算 　　(一)“免、抵、退”的計(jì)算方法 　　1、具體計(jì)算方法與計(jì)算公式 　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算： 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 　　其中： 　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額和抵減額 　　出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。 　　(2)免抵退稅額的計(jì)算： 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 　　其中： 　　免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 　　(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算： 　　①?如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則： 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 　?、?如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則： 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 　　當(dāng)期免抵稅額=0 　　2、企業(yè)免、抵、退計(jì)算實(shí)例 　　(二)“先征后退”的計(jì)算方法 　　1、外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算辦法 　　(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物 　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅稅率 　　(2)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定： 　　①?凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額]÷(1+征收率)×6%或5% 　?、?凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5% 　　(3)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定： 　　外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。 　　2、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限 　　(1)外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。