免費問答

那物業(yè)公司要剔除什么嗎？無票費用？

沒有發(fā)票也可以正常入賬，這是在所得稅前做納稅調(diào)整

稅前做納稅調(diào)整怎么做？

你好，納稅調(diào)增后沒有專門分錄的，調(diào)表不調(diào)賬

那要怎么調(diào)表

主要是填納稅申報調(diào)整明細(xì)表

一般要怎么調(diào)整的？

同學(xué)，一般稅法與會計比較，差異調(diào)整 可以參照下面條文及扣除比例： 納稅調(diào)整項目根據(jù)企業(yè)所得稅得來。 　　企業(yè)所得稅通常是按年計算、分期預(yù)交、年末匯算清繳的，其計算公式為： 　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額+/-所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目 　　所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目包括納稅調(diào)整增加項目和納稅調(diào)整減少項目。 　　納稅調(diào)整項目包括14項： 　　1、增加項目 　　指納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加的項目，主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項目，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出、稅收罰款滯納金，非公益性捐贈支出等。 　　2、減少項目 　　指納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整減少的項目，主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損、稅收優(yōu)惠項目和準(zhǔn)予免稅的項目，如5年內(nèi)未彌補完的虧損，國債的利息收入等。 　　企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表的檢查 　　3、工薪支出 　　工資、薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應(yīng)作為工資薪金支出。 　　納稅人發(fā)生的下列支出，不得作為工資薪金支出： 　　a．雇員向納稅人投資而分配的股息性所得； 　　b．根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款； 　　c．從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等)； 　　d．各項勞動保護支出； 　　e．雇員調(diào)動工作的旅費和安家費； 　　f．雇員離退休、退職待遇的各項支出； 　　g．獨生子女補貼； 　　h．納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金； 　　i．國家稅務(wù)總局認(rèn)定的不屬于工作薪金支出的項目。 　　1994年5月，財政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》中對企業(yè)工資的列支問題具體規(guī)定為： 　　a．經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 　　b．對飲食服務(wù)企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 　　c．未實行上述辦法的企業(yè)，實行計稅工資辦法。所謂計稅工資，是指計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、資金等。企業(yè)發(fā)放工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除?，F(xiàn)行計稅工資的月扣除最高限額為5000元/人，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)情況，在上述限制額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)確需高于限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定（2006年7月1日后取消），財政部將根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的物價指數(shù)對計稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地?fù)?jù)此相應(yīng)調(diào)整計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。 　　工資支出的檢查，應(yīng)特別注意納稅人實際發(fā)放的工資總額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分作為稅法與會計的永久性差額，不得列支，由企業(yè)用稅后利潤解決。反之，如果納稅人實發(fā)工資低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，只能據(jù)實列支，不能用計稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支。 　　4、福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費 　　“三費”的計提，稅法規(guī)定是按企業(yè)計稅工資總額提取，而不是按企業(yè)實際工資總額提取。提取的比例分別是：職工福利費14%，職工教育經(jīng)費是8%，職工工會經(jīng)費是2%。同樣，企業(yè)按財務(wù)制度規(guī)定可以按實際工資總額提取職工福利費等。但如果該實際工資總額高于計稅工資總額，申報納稅時，只允許按計稅工資總額提?。蝗绻麑嶋H工資總額低于計稅工資總額，申報納稅時，也只能按實際發(fā)放工資計提，實發(fā)工資總額與計稅工資總額的差額部分，不得計提。已計提的，應(yīng)依規(guī)定加以調(diào)整。 　　對“三費”的檢查一是要審查其計提依據(jù)，二是要審查其計提比例是否符合規(guī)定，對不符合規(guī)定的，按稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。 　　5、利息支出 　　納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)(包括銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu))借款的利息支出，應(yīng)憑有關(guān)借款付息證明據(jù)實列支；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，只有不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額允許扣除。 　　對于納稅人不按稅法規(guī)定超列支的利息支出部分，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。 　　6、業(yè)務(wù)招待費 　　納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄和單據(jù)，準(zhǔn)予在企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的限度內(nèi)據(jù)實列支。即:不超過全年營業(yè)收入的5‰； 　　在檢查過程中，需注意的問題： 　　a．此處的營業(yè)收入包括納稅人的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 　　b．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，并不是全部算的，必須先按照發(fā)生額乘以60%后，看這個乘出來的金額是否達(dá)到營業(yè)收入的比例。 　　7、公益救濟性捐贈 　　公益、救濟性捐贈，是指納稅人通過非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不扣除。這里所稱的社會團體，包括青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性組織。 　　1.企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。 　　2.個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。 　　8、提取折舊費 　　檢查納稅人計折提舊費是否合理，必須了解固定資產(chǎn)計價的原則。企業(yè)所得稅法規(guī)定按企業(yè)財務(wù)制度要求，應(yīng)以原價為準(zhǔn)。企業(yè)一般不得按重置價格調(diào)整固定資產(chǎn)原價。 　　固定資產(chǎn)的計價，按下列原則處理： 　　a．建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價。 　　b．自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。 　　c．購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金后的價值計價，從國外引進(jìn)的設(shè)備按設(shè)備的買價加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等后的價值計價。 　　d．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值計價。 　　e．接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定。無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定。 　　f．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　　g．接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認(rèn)的價格確定。 　　h．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。 　　稅法規(guī)定，允許提取折舊的固定資產(chǎn)包括： 　　a．房屋、建筑物； 　　b．在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具； 　　c．季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備； 　　d．以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 　　e．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 　　f．財政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 　　下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊： 　　a．土地； 　　b．房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)； 　　c．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 　　d．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 　　e．按照規(guī)定提取維修費的固定資產(chǎn)； 　　f．已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)； 　　g．破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 　　h．財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)； 　　i．提前報廢的固定資產(chǎn)，不得計提折舊。 　　稅法規(guī)定，提取折舊的依據(jù)和方法如下： 　　a．納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)從投入使用的月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。 　　b．固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于特殊情況，需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 　　c．固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　1994年5月，財政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》對固定資產(chǎn)折舊問題作了補充規(guī)定： 　　企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財政部制訂的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。 　　對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請，報省、自治區(qū)、直轄市一級地方稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限： 　　a．房屋、建筑物為20年； 　　b．火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年； 　　c．電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。 　　對國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設(shè)備可采用雙倍余額遞減或年數(shù)總和法。 　　9、無形資產(chǎn)攤銷 　　稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價，應(yīng)區(qū)別確定： 　　a．投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 　　b．購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。 　　c．自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 　　d．按受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 　　無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。 　　受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書的規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。 　　對于納稅人沒有按照上述規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。 　　10、租賃費 　　稅法規(guī)定，只有經(jīng)營租賃的租賃費允許直接扣除。對符合條件的融資租賃，視同購置固定資產(chǎn)，不直接減除租賃費，而是按資產(chǎn)實值折舊攤銷。 　　融資租賃，又稱為資本租賃，是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃。經(jīng)營租賃是一種短期租賃，按企業(yè)所得稅折舊年限規(guī)定，固定資產(chǎn)最低折舊年限為5年，因而可以假定，經(jīng)營租賃的租賃期短于5年，并且租入固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的財產(chǎn)。 　　與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險包括由于生產(chǎn)能力的閑置或工藝技術(shù)的陳舊可能造成的損失，以及由于經(jīng)濟情況變動可能造成的收入變動。報酬是指在資產(chǎn)的經(jīng)濟使用年限內(nèi)，希望出現(xiàn)有利的經(jīng)營，以及因資產(chǎn)升值或余值變現(xiàn)可能獲得的收益。 　　在檢查中，稅務(wù)人員應(yīng)注意的是，判斷一項租賃是經(jīng)營租賃還是融資租賃，從而決定租賃費可否直接扣除，不在于租約的形式，而在于交易的實質(zhì)。如在一項租賃中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已轉(zhuǎn)移，這種租賃就應(yīng)歸類為融資租賃。 　　具有下列情況之一者通常作為融資租賃： 　　a．租賃期滿后資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人。 　　b．承租人有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，其價格預(yù)計將充分低于行使選擇權(quán)日的公正價值，在租賃開始日就相當(dāng)肯定將來會行使此項選擇權(quán)，即租約中包括廉價購買的選擇權(quán)。 　　c．租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分。一般租賃期達(dá)到資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命的3/4(75%)以上，資產(chǎn)的最終所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，也可以不轉(zhuǎn)讓。 　　d．在租賃開始日，租賃的最低付款額的現(xiàn)值大于或等于租賃資產(chǎn)的公正價值減去應(yīng)當(dāng)給出租人的補貼和稅款減免金額。所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)讓，也可以不轉(zhuǎn)讓。 　　上述4條，具備任何一條即為融資租賃。 　　對于經(jīng)營性租賃，承租方只能列支資金，而不允許對租入資產(chǎn)進(jìn)行折舊；對融資租賃的承租企業(yè)只能列支折舊費用，不能將租金直接列入成本費用。 　　11、壞賬準(zhǔn)備 　　所謂壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款。確認(rèn)壞賬損失的條件： 　　a．債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。 　　b．債務(wù)人死亡或依法宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。 　　c．債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故、損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款。 　　d．債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款。 　　e．逾期3年以上未收回的應(yīng)收賬款。 　　f．經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。 　　對于企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)國際通常做法是提取壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時再核銷沖減壞賬準(zhǔn)備金的壞賬備抵法。 　　在企業(yè)不建立壞賬準(zhǔn)備金的情況下，納稅人發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)報主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)額扣除。 　　稅法規(guī)定，納稅人可根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定，按年末應(yīng)收賬款余額一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金。 　　在計提壞賬準(zhǔn)備的情況下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重點審核其計提比例，對壞賬損失的實際沖銷應(yīng)主要依靠注冊會計師的核查認(rèn)定。而對采用直接核銷法的納稅人，稅務(wù)部門必須仔細(xì)核定其所申報的壞賬損失，收回已確認(rèn)核銷的壞賬，只能沖減管理費用。 　　12、其他扣除項目 　　對其他可以扣除的項目，稅法有如下規(guī)定： 　　a．納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、生活勞動保障部門或其他指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保證金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。 　　納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投資的補充保險，不得扣除。 　　b．納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 　　c．納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。 　　d．納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。 　　納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。 　　e．納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核可以扣除。納稅人出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失不得扣除。 　　13、不允許扣除項目 　　根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除： 　　a．資本性支出，固定資產(chǎn)的購置、建造支出和無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出，以及資本的利息，包括所有者貸款投資的貸款利息，對外投資支出。 　　b．違法經(jīng)營的罰金和被沒收財物的損失。 　　c．各項稅收的滯納金、罰金、罰款。 　　d．與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。 　　e．自然災(zāi)害和意外事故的損失得到賠償?shù)牟糠帧?　　f．納稅人非廣告性贊助支出。 　　g．分配給投資者的股利。 　　h．非公益救濟性捐贈等。 　　對不得扣除項目的監(jiān)督檢查，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，如與稅法規(guī)定不符，必須進(jìn)行調(diào)整。 　　14、彌補虧損 　　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。 　　a．對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)行彌補。 　　b．投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。