2×20年7月1日,甲公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù),截至2×20年12月31日,研發(fā)活動(dòng)尚未完成,共發(fā)生費(fèi)用化支出200萬(wàn)元,資本化支出100萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,還可以按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)資料,判斷甲公司2×20年12月31日內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異,并說(shuō)明理由。
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產(chǎn)生暫時(shí)性差異。理由:開(kāi)發(fā)支出的賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=100×175%=175(萬(wàn)元),資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不相等,所以產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
2022 05/18 17:13
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- 2014年1月1日,甲公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù),研發(fā)期間為2年,累計(jì)發(fā)生支出合計(jì)1 000萬(wàn)元,其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬(wàn)元。至2016年1月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并投入使用,甲公司對(duì)其按照直線法攤銷(xiāo),預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素,2016年末該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(?。┤f(wàn)元。 5347
- 老師好,對(duì)于企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,這部分加計(jì)扣除對(duì)所得稅的影響是? 59
- ( 1)甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬(wàn)元,其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元,資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600萬(wàn)元, 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)可使用 5年,采用 直線法 攤銷(xiāo),無(wú)殘值。 假定稅法規(guī)定,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除;形成資產(chǎn)的,未來(lái)期間按照 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額的 150%予以稅前扣除,該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法,攤銷(xiāo)年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。 ( 2)甲公司 2×16 年 利潤(rùn)總額為 5 040萬(wàn)元。 ( 3)甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 =【 5 040-( 600+ 200) /5×6/12×50%】 ×25% = 1 250(萬(wàn)元) 這個(gè)應(yīng)交所得稅,為啥還要減去800/5*6/12*50% 59
- 甲公司為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元,其中資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。甲公司2016年1月開(kāi)始對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷(xiāo)。則2016年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。 這是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里面的 4623
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