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（1）為提高內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量，董事會決定委托A會計師事務(wù)所對公司草擬的內(nèi)部控制評價報告進行修改完善，并支付內(nèi)部控制審計費用20%的咨詢費用。 （2）甲公司于2019年4月引進新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，2019年5月1日起在部分子公司試點運行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2019年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。 （3）董事會同意A會計師事務(wù)所僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露，但應(yīng)及時提交董事會作為甲公司改進內(nèi)部控制的重要依據(jù)。 要求：判斷甲公司董事會決議中的1至3項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；說明理由
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第（1）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：董事會委托A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價報告進行修改完善，并支付咨詢費用。
理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。
第（2）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2019年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。
理由：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
第（3）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計報告中披露。
理由：A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進行披露。
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2022 05/16 14:05
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