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未交增值稅：從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。 -預(yù)交增值稅：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。 -待抵扣進項稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認(rèn)證，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予以后期間抵扣的進項稅額。 -待認(rèn)證進項稅額：由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。 -待轉(zhuǎn)銷項稅額：已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。 -簡易計稅：采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等。 僅僅是增值稅一個稅種下面就涉及這么多的二級和三級科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問題來了，這么多的會計科目，在日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，到底該怎么用呢？ 之了君將通過制造企業(yè)的例子，按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務(wù)處理方式，給大家講解日常工作中經(jīng)常涉及到增值稅的賬務(wù)處理，我們繼續(xù)往下看： 假設(shè)一般納稅人購進和銷售均取得增值稅專用發(fā)票（以制造企業(yè)為例）： 一、一般計稅法：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額 1. 待認(rèn)證進項稅額，取得增值稅專票，當(dāng)未勾選 借：原材料 應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額 貸：銀行存款 2. （進項稅額）購進原材料，當(dāng)期認(rèn)證，貨款已付 借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 認(rèn)證前期未認(rèn)證進項發(fā)票 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額 3. （銷項稅額）銷售產(chǎn)品，款項已收 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4. （進項稅額轉(zhuǎn)出）購進的原材料用于集體福利 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5. 當(dāng)月繳納增值稅時 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 6. (轉(zhuǎn)出未交增值稅)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 7. （轉(zhuǎn)出多交增值稅）當(dāng)月多交了增值稅 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 8. 次月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款 9. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費 借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費用（服務(wù)費） 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額） 貸：管理費用 二、簡易計稅：不能抵扣進項稅額 1. 銷售產(chǎn)品收入，款項已 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-簡易計稅 2. 繳稅時 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2020年3月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收）。 適用簡易計稅方法：應(yīng)納增值稅額=不含稅售價×征收率 假設(shè)小規(guī)模納稅人購進和銷售均取得增值稅普通發(fā)票（以制造企業(yè)為例）： 1. 購進原料，已付款 借：原材料 貸“銀行存款 2. 銷售收入，已收款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅繳納當(dāng)月 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 3. 購買稅控設(shè)備 自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入 4. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費 借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費用（服務(wù)費） 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：管理費用