免費問答

事項（1） 依據(jù)：教材P55 通常，在針對賬戶余額的存在認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認。但在針對賬戶余額的完整性認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師則需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計或者采用其他審計程序。 例如，在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報。 原因分析：不恰當，不列明余額是應(yīng)對低估的，而本題的題干部分說是列明余額，那么是無法對低估起到作用的，所以是不恰當。 事項（2） 依據(jù)：教材P61 與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的例子包括： （10）不正常的回函率，例如，銀行函證未回函；與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動；向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低； 針對舞弊風(fēng)險跡象，注冊會計師根據(jù)具體情況可以實施的審計程序的例子包括： （4）要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在； 易混易錯點提示：對于不正常的情況，需要進行調(diào)查。 事項（3） 依據(jù)：教材P57-58 （2）通過跟函的方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施。 如果注冊會計師認為跟函的方式（即注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式）能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。如果被詢證者同意注冊會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會計師可以獨自前往。如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺。