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甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）銷售一批薯片，取得不含增值稅銷售額200萬元； （2）將自產(chǎn)的薯片分配給股東，甲公司最近時(shí)期同類薯片的平均銷售價(jià)格為20萬元（不含稅金額）； （3）進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書； （4）自農(nóng)民手中購進(jìn)土豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)30萬元，土豆于當(dāng)月全部用于生產(chǎn)薯片。 已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率10%，相關(guān)增值稅扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣。 （1）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（1）、（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
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（1）業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者屬于視同銷售貨物，因此業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元）。
（2）進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率，業(yè)務(wù)（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（30+30×10%）×13%=4.29（萬元）。
（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%=3（萬元）。
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2022 05/05 21:12
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