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019.12.31日減值測試之前賬面價值=300-(300-60)/3=220，然后可收回金額=150-10=135和110的較高者，等于135，發(fā)生減值220-135=85，減值后賬面價值等于135萬元，計稅基礎=300-300/6=250，可抵扣暫時性差異=250-135=115，確認遞延所得稅資產(chǎn)115*25%=28.25 ,借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25 貸：所得稅費用28.25----貸方表示沖減所得稅費用28.25，選項B對。 然后減值85計入資產(chǎn)減值損失，攤銷（300-60）/3=80，合計減少利潤總額85+80=165，沖減凈利潤等于165*（1-25%）=123.75，所以C對。 稅法攤銷金額是300/6=50，納稅可以扣除50，所以減少應交所得稅就是50*25%=12.5。 暫時性差異就是稅法和會計關(guān)于資產(chǎn)負債的賬面和計稅基礎存在差異，但是不是永遠存在。隨著資產(chǎn)處置差異會消失，存在暫時性差異通常需要確認遞延所得稅資產(chǎn)或者負債。