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019.12.31日減值測(cè)試之前賬面價(jià)值=300-(300-60)/3=220，然后可收回金額=150-10=135和110的較高者，等于135，發(fā)生減值220-135=85，減值后賬面價(jià)值等于135萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/6=250，可抵扣暫時(shí)性差異=250-135=115，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115*25%=28.25 ,借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25 貸：所得稅費(fèi)用28.25----貸方表示沖減所得稅費(fèi)用28.25，選項(xiàng)B對(duì)。 然后減值85計(jì)入資產(chǎn)減值損失，攤銷(xiāo)（300-60）/3=80，合計(jì)減少利潤(rùn)總額85+80=165，沖減凈利潤(rùn)等于165*（1-25%）=123.75，所以C對(duì)。 稅法攤銷(xiāo)金額是300/6=50，納稅可以扣除50，所以減少應(yīng)交所得稅就是50*25%=12.5。 暫時(shí)性差異就是稅法和會(huì)計(jì)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債的賬面和計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，但是不是永遠(yuǎn)存在。隨著資產(chǎn)處置差異會(huì)消失，存在暫時(shí)性差異通常需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債。