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乙公司所得稅稅率為25%，公司現(xiàn)有舊設(shè)備，已使用6年。公司擬將該設(shè)備提前報廢，另行購置一套新設(shè)備。新設(shè)備的投資于更新起點一次性投入并能立即投入運營，設(shè)備更新后不改變原有生產(chǎn)能力，但營運成本有所降低，要求考慮所得稅費用的影響。折現(xiàn)率為10%，新舊設(shè)備相關(guān)資料如下所示： 項目 舊設(shè)備 新設(shè)備 原價 5200 6000 預(yù)計使用年限 10年 10年 已使用年限 6年 0年 尚可使用年限 5年 10年 稅法規(guī)定凈殘值 200 400 預(yù)計最終殘值 200 400 當前變現(xiàn)價值 2000 6000 年折舊費（直線法） 500 560 年營運成本（付現(xiàn)成本） 1500 800 （1）計算下列指標：舊設(shè)備目前賬面凈值；舊設(shè)備當前變現(xiàn)凈損益；舊設(shè)備當前變現(xiàn)凈現(xiàn)金流量；繼續(xù)使用舊設(shè)備在其可使用年限內(nèi)的現(xiàn)金凈流出量現(xiàn)值；計算舊設(shè)備年金成本。 （2）新設(shè)備在其可使用年限內(nèi)的現(xiàn)金凈流出量現(xiàn)值為8672.32萬元，選擇是否購買新設(shè)備。
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（1）①舊設(shè)備目前的賬面凈值=5200-6×500=2200（萬元）
②舊設(shè)備當前變現(xiàn)的凈損益=2000-2200=-200（萬元）
③舊設(shè)備當前變現(xiàn)凈現(xiàn)金流量=2000+200×25%=2050（萬元）
④每年折舊抵稅額=500×25%=125（萬元）
現(xiàn)金凈流出量現(xiàn)值=2050-125×（P/A，10%，4）+1500×（1-25%）×（P/A，10%，5）-200×（P/F，10%，5）=2050-125×3.1699+1500×（1-25%）×3.7908-200×0.6209=5794.23（萬元）
⑤舊設(shè)備年金成本=5794.23/（P/A，10%，5）=5794.23/3.7908=1528.50（萬元）
（2）新設(shè)備的年金成本=8672.32/（P/A，10%，10）=8672.32/6.1446=1411.37（萬元）
新設(shè)備年金成本1411.37萬元＜繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本1528.50萬元，所以應(yīng)選擇購買新設(shè)備。
2022 04/28 19:46
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