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某中外合資豪華品牌汽車生產(chǎn)企業(yè)A最近與甲省一家民營企業(yè)B協(xié)商，與B公司共同合資籌辦一家地區(qū)汽車經(jīng)銷商C以在甲省及其周邊省市零售該豪華品牌小汽車。雙方合資協(xié)定約定，A企業(yè)以其生產(chǎn)的豪華小汽車500輛作為投資。假設該豪華小汽車當月已上市銷售。A企業(yè)的財務總監(jiān)咨詢某稅務師。請代該稅務師回答下列問題： （1）A企業(yè)該以豪華小汽車投資業(yè)務是否需要繳納增值稅和消費稅？計稅依據(jù)分別應如何確定？ （2）A企業(yè)該投資業(yè)務的企業(yè)所得稅應如何處理？（不考慮特殊性稅務處理）
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（1）A企業(yè)以自產(chǎn)小汽車對外投資，增值稅和消費稅均應按視同銷售處理，繳納增值稅和消費稅。
增值稅方面，應按當月該品牌小汽車的平均銷售價格（不含增值稅），作為增值稅的計稅依據(jù)；
消費稅方面，應按當月該品牌小汽車的最高銷售價格（不含增值稅）作為消費稅的計稅依據(jù)。
（2）A企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應分解為按公允價格銷售豪華小汽車和投資兩筆業(yè)務。應按該豪華小汽車的公允價格作為收入，同時確認相應的成本，以二者差額作為非貨幣性資產(chǎn)對外投資所得。A企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資可選擇在不超過5年期間內(nèi)分期遞延繳納所得稅的處理。
2022 04/27 22:03
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