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研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2021年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后，今年繼續(xù)出臺政策，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例也從75％提高到100％，以促進企業(yè)加大研發(fā)投入，培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關(guān)于研發(fā)費用加計扣除比例的演變過程。 內(nèi)容 一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè) 2018年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 二、委托境外研發(fā)費用加計扣除 委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。 三、制造業(yè)企業(yè) 制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 四、科技型中小企業(yè) 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 政策依據(jù)： 1.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號） 2.《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）3.《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號）4.《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）5.《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）6.《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）7.《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）總結(jié) 一、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) 1.煙草制造業(yè) 2.住宿和餐飲業(yè) 3.批發(fā)和零售業(yè) 4.房地產(chǎn)業(yè) 5.租賃和商務服務業(yè) 6.娛樂業(yè) 7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)

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