免費(fèi)問(wèn)答

你好 請(qǐng)問(wèn)非同一控制下的吸收合并的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，那么如果賬面價(jià)值以公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)稅基礎(chǔ)也同樣以公允價(jià)值計(jì)量，所以不產(chǎn)生暫時(shí)性差異嗎？請(qǐng)問(wèn)非同一控制下的吸收合并與非同一控制下的控股合并的賬務(wù)處理的異同點(diǎn)？

你好 請(qǐng)問(wèn)非同一控制下的吸收合并的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，那么如果賬面價(jià)值以公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)稅基礎(chǔ)也同樣以公允價(jià)值計(jì)量，所以不產(chǎn)生暫時(shí)性差異嗎？--題目說(shuō)的是免稅的吸收合并，免稅，計(jì)稅基礎(chǔ)是原賬面，賬面價(jià)值也是原賬面，如果你說(shuō)按公允，則是應(yīng)稅合并，應(yīng)稅，計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值都是按公允，也是沒(méi)有差異的。 請(qǐng)問(wèn)非同一控制下的吸收合并與非同一控制下的控股合并的賬務(wù)處理的異同點(diǎn)？--吸收合并在個(gè)別報(bào)表確認(rèn)具體資產(chǎn)負(fù)債借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 ?？毓珊喜⒋_認(rèn)長(zhǎng)投。

非同一控制下的吸收合并如果是應(yīng)稅合并，由于賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，如果吸收合并是免稅合并，由于計(jì)稅基礎(chǔ)等于零，形成暫時(shí)性差異，但不做遞延所得稅負(fù)債處理；非同一控制下的控股合并無(wú)論是應(yīng)稅還是免稅，由于賬面價(jià)值反映公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)反映原購(gòu)買方計(jì)稅基礎(chǔ)，所以都會(huì)形成暫時(shí)性差異，并做遞延所得稅處理。 請(qǐng)問(wèn)以上理解對(duì)嗎？

非同一控制下的吸收合并如果是應(yīng)稅合并，由于賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，--是的。 如果吸收合并是免稅合并，由于計(jì)稅基礎(chǔ)等于零，形成暫時(shí)性差異，但不做遞延所得稅負(fù)債處理；----如果免稅，則是，稅法計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值都是認(rèn)可原賬面價(jià)值，沒(méi)有差異。 非同一控制下的控股合并無(wú)論是應(yīng)稅還是免稅，由于賬面價(jià)值反映公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)反映原購(gòu)買方計(jì)稅基礎(chǔ)，所以都會(huì)形成暫時(shí)性差異，并做遞延所得稅處理。--感覺(jué)你有些亂了，你先按原文掌握，先背下來(lái)，以后再慢慢理解。----非同一控制下控股合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)，而賬面價(jià)值應(yīng)反映購(gòu)買日的公允價(jià)值，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為商譽(yù)。 請(qǐng)問(wèn)以上理解對(duì)嗎？

非同一控制下控股合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)，而賬面價(jià)值應(yīng)反映購(gòu)買日的公允價(jià)值。 請(qǐng)問(wèn)上述的“被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)”這句話如何理解？是指現(xiàn)在的購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)是根據(jù)被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債與其持股比例計(jì)算的，還是現(xiàn)在的購(gòu)買方計(jì)稅基礎(chǔ)等于被購(gòu)買方原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)呢？這里“現(xiàn)購(gòu)買方”與“原購(gòu)買方”是什么關(guān)系呢？

請(qǐng)問(wèn)上述的“被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)”這句話如何理解？---就是比如購(gòu)買方的存貨，成本是100，計(jì)稅基礎(chǔ)認(rèn)可成本就是100，出售了賣價(jià)120，則利潤(rùn)120-100=20，按20交稅，維持原來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)也就是稅法認(rèn)可的成本是100，（如果存貨評(píng)估的公允價(jià)值是105，而稅法認(rèn)可105作為計(jì)稅基礎(chǔ)，就是沒(méi)有維持原來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)。出售按120-105=15交稅） 是指現(xiàn)在的購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)是根據(jù)被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債與其持股比例計(jì)算的，還是現(xiàn)在的購(gòu)買方計(jì)稅基礎(chǔ)等于被購(gòu)買方原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)呢？--和持股比例無(wú)關(guān)，而是現(xiàn)在的購(gòu)買方計(jì)稅基礎(chǔ)等于被購(gòu)買方原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)。 這里“現(xiàn)購(gòu)買方”與“原購(gòu)買方”是什么關(guān)系呢？原購(gòu)買方是出售方，把企業(yè)賣給了現(xiàn)在的購(gòu)買方。