免費問答

你好，“小型微利企業(yè)”與“小型微型企業(yè)”的區(qū)別是什么 (一)“小型微利企業(yè)”的界定 小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 1.工業(yè)企業(yè)。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； 2.其他企業(yè)。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 對于上述“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”的理解可以根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號，以下簡稱“251號文”)第二條規(guī)定：小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。另外，《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號，以下簡稱“69號文”)也進一步明確，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定。月平均值=(月初值+月末值)÷2；全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 (二)“小型微型企業(yè)”的界定 小型微型企業(yè)是小型企業(yè)與微型企業(yè)的簡稱。根據(jù)《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號，以下簡稱“300號文”)規(guī)定，以企業(yè)營業(yè)收入、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的規(guī)模為劃分依據(jù)，將不同行業(yè)企業(yè)劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)四類。以工業(yè)企業(yè)為例，小型工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員20人及以上、300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上、2000萬元以下；微型工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下。另外，個體工商戶和本規(guī)定以外的行業(yè)，參照上述規(guī)定進行劃分類型區(qū)別。 從上所述，“小型微利企業(yè)”與“小型微型企業(yè)”名稱盡管相似，但卻分屬于不同的范疇。那么，符合“小型微利企業(yè)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，應當具備以下三個要素： 1.標準評定。主要包括：年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項指標均在“小型微利企業(yè)”標準范圍內(nèi)進行評定。 2.納稅義務?！靶⌒臀⒗髽I(yè)”全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務。 3.經(jīng)營范圍。在境內(nèi)依法設立從事國家非限制和禁止行業(yè)。 如例，某工業(yè)企業(yè)擁有員工100人，2013年取得銷售收入1500萬元，符合300號文所定義的小型企業(yè)標準。但若該企業(yè)要享受“小型微利企業(yè)”企業(yè)所得稅20%的照顧性稅率，應當具備居民企業(yè)、年度應納稅所得額低于30萬元以及資產(chǎn)總額不超過3000萬元的基本條件。 二、“小型微利企業(yè)”稅收優(yōu)惠政策 “小型微利企業(yè)”稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法為“小型微利企業(yè)”提供了實體法上的優(yōu)惠與管理程序上的便利。 (一)低稅率優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法為小型微利企業(yè)特設了一檔照顧性稅率，即符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (二)所得稅減計優(yōu)惠。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕第117號)規(guī)定，從 2012年1月1日至2015年12月31日，年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)還可以享受所得減按50%計入應納稅所得額的稅收優(yōu)惠。隨后出臺的《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號，以下簡稱“34號文”)進一步對“小型微利企業(yè)” 相關優(yōu)惠政策進行明確，將年應納稅所得額低于6萬元(含)提升到了10萬元(含)，并且優(yōu)惠期限延長至2016年12月31日。 (三)核定征收企業(yè)優(yōu)惠。根據(jù)69號文規(guī)定，“小型微利企業(yè)”的稅收優(yōu)惠適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)。即將實行核定征收的 “小型微利企業(yè)”排除在外，帶來了企業(yè)稅收優(yōu)惠不均的爭議。對此，2014年新出臺的《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(2014年第23號公告，以下簡稱“23號公告”)規(guī)定進行補充，明確“采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”，將因征管方式不同而帶來的稅收差異做了調整，體現(xiàn)出稅收政策的中性原則。 (四)管理程序更簡便。根據(jù)251號文規(guī)定，“小型微利企業(yè)”若要享受低稅率稅收優(yōu)惠，“在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料?！蹦敲?，23號公告規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。另外，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，只需將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案即可。該文件簡化了管理程序將行政審批改為備案，降低了小型微利企業(yè)的辦稅成本，提高了納稅遵從度，充分體現(xiàn)了稅務機關提高公共管理服務質量的重要性。