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遞延所得稅，遞延資產(chǎn)，遞延負責是什么意思
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想你好，稍等下，馬上為您答疑
2022 04/12 02:35
勇老師 
2022 04/12 02:36
同學你好，老師來啦
勇老師
2022 04/12 02:36
遞延所得稅是當企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，
勇老師
2022 04/12 02:36
為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，
勇老師
2022 04/12 02:36
并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
勇老師
2022 04/12 02:36
遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/12 02:36
遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響。
勇老師
2022 04/12 02:37
比如按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
勇老師
2022 04/12 02:37
因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/12 02:36
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
勇老師
2022 04/12 02:37
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，
勇老師
2022 04/12 02:37
將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
勇老師
2022 04/12 02:37
在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/12 02:37
可抵扣暫時性差異產(chǎn)生情形
勇老師
2022 04/12 02:37
①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎
勇老師
2022 04/12 02:37
②負債的賬面價值大于其計稅基礎
勇老師
2022 04/12 02:37
遞延所得稅負債是對于資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，
勇老師
2022 04/12 02:37
均應確認為由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。
勇老師
2022 04/12 02:38
遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，
勇老師
2022 04/12 02:38
企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
勇老師
2022 04/12 02:38
應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，
勇老師
2022 04/12 02:38
將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。
勇老師
2022 04/12 02:38
應納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形
勇老師
2022 04/12 02:37
①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎
勇老師
2022 04/12 02:38
②負債的賬面價值小于其計稅基礎
勇老師
2022 04/12 02:39
二者含義不同：
遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/12 02:39
遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，
勇老師
2022 04/12 02:39
遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價值-計稅基礎)*未來適用稅率。
勇老師
2022 04/12 02:39
遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
勇老師
2022 04/12 02:38
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，
勇老師
2022 04/12 02:39
將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。?
勇老師
2022 04/12 02:39
資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎的，
勇老師
2022 04/12 02:39
會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。?
勇老師
2022 04/12 02:39
應納稅暫時性差異 應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，
勇老師
2022 04/12 02:39
將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。?
勇老師
2022 04/12 02:39
資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎的，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
勇老師
2022 04/12 02:39
?遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的區(qū)別：遞延所得稅資產(chǎn)，本期已納稅，但本期尚未確認的所得稅費用。
勇老師
2022 04/12 02:39
遞延所得稅負債， 本期未納稅，但在本期已確認過的所得稅費用。
勇老師
2022 04/12 02:41
借：所得稅費用（會計上）
?遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費—應交所得稅（稅法上）
???遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:41
資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異
勇老師
2022 04/12 02:41
一、資產(chǎn)的計稅基礎
1、
資產(chǎn)賬面>計稅基礎、負債賬面<計稅基礎：應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:41
資產(chǎn)賬面<計稅基礎、負債賬面>計稅基礎：可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 02:41
2、未形成無形資產(chǎn)按研究開發(fā)費用的75%加計扣除；
勇老師
2022 04/12 02:41
形成無形資產(chǎn)的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調整，不確認遞延）
勇老師
2022 04/12 02:41
二、負債的計稅基礎
勇老師
2022 04/12 02:41
1、負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
勇老師
2022 04/12 02:41
2、提供售后服務產(chǎn)生的預計負債，稅法規(guī)定應于實際發(fā)生時稅前扣除，賬面>計稅=0；
勇老師
2022 04/12 02:41
其他預計負債，無論是否實際發(fā)生都不得稅前扣除，賬面=計稅
勇老師
2022 04/12 02:41
3、罰款和滯納金在當期和以后均不能扣除，賬面=計稅，不形成暫時性差異
勇老師
2022 04/12 02:41
4、預收賬款
（1）預收款項計入當期應納稅所得額（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），計稅基礎=0
勇老師
2022 04/12 02:41
（2）預收款項未計入當期應納稅所得額，計稅基礎=賬面價值
勇老師
2022 04/12 02:41
5、應付職工薪酬
（1）職工教育經(jīng)費，超過8%部分以后可以稅前扣除，形成差異
勇老師
2022 04/12 02:41
（2）職工福利費、工會經(jīng)費，超過部分以后不允許稅前扣除，不形成差異
勇老師
2022 04/12 02:41
（3）以現(xiàn)金結算的股份支付，實際支付時可以全額扣除，形成差異
勇老師
2022 04/12 02:42
三、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
勇老師
2022 04/12 02:41
1、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
勇老師
2022 04/12 02:42
不超過當期銷售收入15%的部分準予扣除；
勇老師
2022 04/12 02:42
超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，形成可抵扣暫時性差異，賬面=0，計稅=未來可抵扣金額
勇老師
2022 04/12 02:42
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:42
2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異
勇老師
2022 04/12 02:42
【例】17年虧損2000，以后5個納稅年度可以抵扣
勇老師
2022 04/12 02:42
17年：
借：遞延所得稅資產(chǎn)2000*25%
貸：所得稅費用2000*25%
勇老師
2022 04/12 02:42
若18年盈利1500：
借：所得稅費用1500*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500*25%
勇老師
2022 04/12 02:41
19年盈利1000：
借：所得稅費用1000*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)500*25%
??????應交稅費—應交所得稅500*25%
勇老師
2022 04/12 02:42
3、環(huán)境保護專用設備
勇老師
2022 04/12 02:42
稅法規(guī)定，購置并使用環(huán)境保護專用設備，符合優(yōu)惠條件的，
勇老師
2022 04/12 02:42
設備投資額的?10%可以從企業(yè)的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，
勇老師
2022 04/12 02:42
可在以后?5?個納稅年度結轉抵免。
勇老師
2022 04/12 02:42
因此，對于超過當年應納稅額而結轉至以后?5?年抵免的部分，確認為遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 02:42
4、分期收款銷售商品形成的長期應收款
勇老師
2022 04/12 02:42
實質上具有融資性質的銷售，
勇老師
2022 04/12 02:42
會計規(guī)定，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值（通常為合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。
勇老師
2022 04/12 02:42
應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，
勇老師
2022 04/12 02:42
應當在合同或協(xié)議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。
勇老師
2022 04/12 02:42
稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，
勇老師
2022 04/12 02:42
按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。長期應收款的賬面價值和計稅基礎可能會產(chǎn)生差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 02:43
5、政府補助
如果政府補助為應稅收入，則會計上按照進度會有部分計入了遞延收益，
勇老師
2022 04/12 02:43
而稅法規(guī)定全部計入當期應納稅所得額，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/12 02:42
如果政府補助為免稅收入，則不會產(chǎn)生遞延所得稅
勇老師
2022 04/12 02:43
遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
勇老師
2022 04/12 02:43
1、直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:43
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:43
2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 02:43
借：其他綜合收益
貸：遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:43
3、賬面價值與計稅基礎的差額為遞延期末余額
勇老師
2022 04/12 02:43
4、不確認遞延所得稅負債的情況
勇老師
2022 04/12 02:43
（1）商譽的初始確認
①非同一控制下，商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，由于免稅合并中資產(chǎn)、負債的計稅基礎是原賬面價值，
勇老師
2022 04/12 02:43
會計上的賬面價值是公允價值，這里要確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，這里會影響資本公積（最終影響商譽）的金額
勇老師
2022 04/12 02:43
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積（吸收合并用商譽，控股合并用資本公積）
勇老師
2022 04/12 02:43
或：
借：資本公積
貸：遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:43
（控股合并，只是遞延所得稅科目是對應資本公積的，但是實際上，確認了遞延所得稅資產(chǎn)和負債，會影響凈資產(chǎn)的金額，
勇老師
2022 04/12 02:44
進而是會影響母公司享有凈資產(chǎn)的份額的，最終是影響商譽的金額，所以遞延所得稅實際上是影響商譽的，所以本質對應的是商譽，只是科目對應資本公積。
勇老師
2022 04/12 02:44
控股合并評估增值減值對應資本公積，相應的遞延所得稅會影響凈資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/12 02:44
而商譽是根據(jù)合并成本和可辨認凈資產(chǎn)份額計算的，
勇老師
2022 04/12 02:44
所以遞延所得稅會影響商譽的金額，只不過控股合并設置了資本公積科目，
勇老師
2022 04/12 02:44
所以遞延所得稅對應科目是資本公積，但是本是影響商譽的。
勇老師
2022 04/12 02:44
吸收合并沒有涉及評估增值的資本公積科目，所以直接影響商譽，遞延所得稅對應科目就是商譽。）
勇老師
2022 04/12 02:44
②商譽經(jīng)過調整之后（商譽=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)公允價值），
勇老師
2022 04/12 02:44
但是稅法上由于是免稅合并，商譽的計稅基礎為0，商譽在會計中的賬面價值和計稅基礎出現(xiàn)了差異，不確認遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:44
③若為應稅合并，商譽賬面價值=計稅基礎，商譽在后續(xù)發(fā)生了減值，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 02:44
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:44
（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，
勇老師
2022 04/12 02:44
如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 02:44
則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成暫時性差異的，
勇老師
2022 04/12 02:44
交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅（如：研發(fā)形成無形資產(chǎn)175%攤銷）
勇老師
2022 04/12 02:44
（3）與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異
勇老師
2022 04/12 02:44
一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：
勇老師
2022 04/12 02:44
一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；
勇老師
2022 04/12 02:44
二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回
勇老師
2022 04/12 02:44
（4）采用權益法核算的長期股權投資，若準備長期持有，不確認遞延所得稅；若轉變?yōu)閿M近期出售時，應確認
勇老師
2022 04/12 02:45
5、在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，
勇老師
2022 04/12 02:45
按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 02:45
但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。
勇老師
2022 04/12 02:45
購買日后12個月內，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在，
勇老師
2022 04/12 02:45
預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，
勇老師
2022 04/12 02:44
應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為所得稅費用；
勇老師
2022 04/12 02:45
若新的事實在購買日不存在，確認為所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:45
該事實于購買日已經(jīng)存在：
勇老師
2022 04/12 02:45
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
所得稅費用（商譽不足沖減時）
勇老師
2022 04/12 02:45
該新的事實于購買日并不存在：
勇老師
2022 04/12 02:45
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:45
7、稅率發(fā)生變化，按新的稅率重新計算
勇老師
2022 04/12 02:45
所得稅費用的確認和計量
勇老師
2022 04/12 02:45
1、所得稅費用=當期所得稅（應交所得稅）+遞延所得稅費用（不包括計入所有者權益部分）
勇老師
2022 04/12 02:45
2、遞延所得稅=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 02:45
3、在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。
勇老師
2022 04/12 02:45
在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，
勇老師
2022 04/12 02:45
一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷
勇老師
2022 04/12 02:46
以上就是遞延所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的相關知識點了
勇老師
2022 04/12 02:46
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/12 02:46
建議您做下筆記，這些都是提煉的知識點，對考試有幫助?
勇老師
2022 04/12 02:46
您看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/12 02:46
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/12 02:46
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/12 02:46
祝您學習愉快，加油
84785005 
2022 04/12 02:47
遞延所得稅不理解
勇老師
2022 04/12 02:50
最后一個指的是遞延所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:51
遞延所得稅費用也就是借方的所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:51
對于遞延所得稅負債來說
勇老師
2022 04/12 02:51
借所得稅費用
貸遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:51
所得稅費用在借方，是增加費用的
勇老師
2022 04/12 02:51
公式里面第一個括號遞延所得稅負債期末減去期初，得到本期的發(fā)生額
勇老師
2022 04/12 02:52
也就是這個分錄借方的所得稅費用：
勇老師
2022 04/12 02:51
借所得稅費用
貸遞延所得稅負債
勇老師
2022 04/12 02:52
第二個括號遞延所得稅資產(chǎn)期末減去期初得到發(fā)生額
勇老師
2022 04/12 02:52
也就是這個分錄貸方的所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:52
借遞延所得稅資產(chǎn)
貸所得稅費用
勇老師
2022 04/12 02:52
由于所得稅費用在貸方，會減少費用，所以是減號
勇老師
2022 04/12 02:53
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/12 02:53
看看有沒有什么疑問
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