免費(fèi)問答

你好；? 案 例 某人力服務(wù)資源公司為增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行差額納稅，簡易計(jì)稅，征收率5%。公司2020年4月實(shí)現(xiàn)勞務(wù)費(fèi)收入4,000.00元，開具人力資源服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)發(fā)票一份，發(fā)票開票金額3,990.48元，稅額9.52元。發(fā)票備注：差額征稅3,800.00元。該業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？ 處理方式 通常有兩種方式： 第一種方式： 1、開具發(fā)票4,000.00元，作收入處理： 借：應(yīng)收賬款 4,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3,990.48 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 9.52 2、實(shí)際支付工資時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 3,800.00 貸：應(yīng)付職工薪酬 3,800.00 這種方式優(yōu)點(diǎn)：比較直觀，容易理解，收入直接按發(fā)票金額記賬，應(yīng)交稅費(fèi)就是本期應(yīng)交稅額。缺點(diǎn)：未按增值稅申報(bào)的邏輯來處理賬務(wù)，不符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))的有關(guān)規(guī)定。 第二種方式： 1、開具發(fā)票4,000.00元，作收入處理： 借：應(yīng)收賬款 4,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3,809.53（4000/1.05） 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 190.47 2、實(shí)際支付工資時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 3,800.00 貸：應(yīng)付職工薪酬 3,800.00 借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 180.95 貸：主營業(yè)務(wù)成本 180.95