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實(shí)務(wù)
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甲公司是一家咨詢公司，為增值稅一般納稅人，對外提供咨詢服各適用的増值稅稅率為6%。2020年甲公司通過競標(biāo)贏得一個(gè)服務(wù)期為5年的客戶，該客戶每年年末支付含稅咨詢費(fèi)1 908 000元。為取得與該客戶的合同，甲公司聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付相關(guān)費(fèi)用15 000元，為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)10 000元，支付銷售人員傭金60 000元。甲公司預(yù)期這此支出未來均能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金10 000元。甲公司分錄
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（1）支付相關(guān)費(fèi)用： 借：合同取得成本60 000 管理費(fèi)用25 000 銷售費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 95 000?
（2）每月確認(rèn)服務(wù)收入，攤銷銷售傭金： 服務(wù)收入＝1 908 000÷（1＋6%）÷12＝150 000（元）
銷售傭金攤銷額＝60 000÷5÷12
借：應(yīng)收賬款 159 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 000
借：銷售費(fèi)用 60 000÷5÷12
貸：合同取得成本 60 000÷5÷12
2022 04/06 10:44
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