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為什么其他債權(quán)是有實(shí)際利率呢

你可以參考下列題理解，因?yàn)橘I的時(shí)候有溢價(jià)等 2×16年1月1日甲公司以101萬(wàn)元購(gòu)入某公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的面值為100萬(wàn)元，票面年利率5%，利息每年年末支付，本金到期支付。另支付手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為102.37萬(wàn)元（不含利息）。2×17年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為102.21萬(wàn)元（不含利息）。2×18年2月10日甲公司將該債券以101萬(wàn)元對(duì)外出售。 要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 分析： 1.2×16年1月1日： 借：其他債權(quán)投資——成本100 ——利息調(diào)整 2 貸：銀行存款102（101+1，含交易費(fèi)用1萬(wàn)元） 計(jì)算實(shí)際利率： 100×5%×（P/A，i，3）+100×（P/F，i，3）=102 采用插值法計(jì)算得到i=4.28% 2.2×16年12月31日： （1）確認(rèn)利息收入并攤銷“利息調(diào)整”。 借：應(yīng)收利息5（100×5%） 貸：投資收益4.37（102×4.28%） 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 0.63（差額） 本題付息方式為“分次付息到期還本” 2×16年期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息-名義利息（票面利息）=102+4.37-5=101.37（萬(wàn)元）。 收到利息時(shí)： 借：銀行存款5 貸：應(yīng)收利息　5 （2）確認(rèn)當(dāng)期漲跌。 此時(shí)其他債權(quán)投資各明細(xì)科目的余額：“成本”100萬(wàn)元，“利息調(diào)整”1.37萬(wàn)元（2-0.63），因此其他債權(quán)投資賬面余額合計(jì)=100+1.37=101.37萬(wàn)元<102.37萬(wàn)元（公允價(jià)值），說(shuō)明該債券在2×16年實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值上漲。 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)1（102.37-101.37） 貸：其他綜合收益1