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民非幼兒園有什么稅收優(yōu)惠?

84785031| 提問時(shí)間:2022 03/04 17:23
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職稱:稅務(wù)師,中級會(huì)計(jì)師
民辦幼兒園有哪些稅收優(yōu)惠? 一、增值稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件4.《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》的規(guī)定,托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。托兒所、幼兒園,是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu),包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指,在省級財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。 二、房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號)的規(guī)定,對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。民辦非企業(yè)類幼兒園不屬于企業(yè)辦的各類醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的房產(chǎn)不在上述文件規(guī)定的免征房產(chǎn)稅范圍。但房產(chǎn)稅屬于地方稅,地方有權(quán)決定減免。如《湖南省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》(湘政發(fā)〔2003〕14號)規(guī)定,企業(yè)、其他組織或個(gè)人舉辦學(xué)校、醫(yī)院、敬老院、幼兒園、托兒所自用的房屋免征房產(chǎn)稅。又如《河北省人民政府關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的實(shí)施意見》(冀政發(fā)〔2017〕17號)規(guī)定:對營利性民辦學(xué)校,其用于教育的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 三、城鎮(zhèn)土地使用稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號)規(guī)定,對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。民辦非企業(yè)類幼兒園不屬于企業(yè)辦的各類醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地不在上述文件規(guī)定的免征城鎮(zhèn)土地使用稅范圍。但實(shí)務(wù)中,對集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地是否免稅,由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)確定。 四、企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。”企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。”根據(jù)上述規(guī)定,不論是營利性幼兒園,還是非營利性幼兒園;不論是事業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園,還是民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的幼兒園;不論是公立幼兒園,還是民營幼兒園,除依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外,都是企業(yè)所得稅的納稅人。 幼兒園收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)是其收入的主要來源,《國務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2016〕81號)規(guī)定,“非營利性民辦學(xué)校與公辦學(xué)校享有同等待遇,按照稅法規(guī)定進(jìn)行免稅資格認(rèn)定后,免征非營利性收入的企業(yè)所得稅”。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號)規(guī)定,符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入包括:(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。從上述規(guī)定來看,并未將幼兒園按規(guī)定收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)作為免稅收入。因此,不論公辦幼兒園收取的教育費(fèi)、保育費(fèi),還是非營利性民辦幼兒園收取的教育費(fèi)、保育費(fèi),均不屬于企業(yè)所得稅免稅收入。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定,收入總額中的下列收入為不征稅收入:(一)財(cái)政撥款;(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。由此可見,公辦幼兒園收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)屬于行政事業(yè)性收費(fèi),屬于不征稅收入。非營利性民辦幼兒園按規(guī)定收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)是否也應(yīng)當(dāng)作為不征稅收入?《民辦教育促進(jìn)法》第四十七規(guī)定:“民辦學(xué)校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,其中,非營利性民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策?!币虼耍瑢Ψ菭I利性民辦幼兒園按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi),也應(yīng)當(dāng)比照公辦幼兒園作為企業(yè)所得稅不征稅收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的規(guī)定,不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對營利性民辦幼兒園收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。 內(nèi)容比較多,是稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站的回答,為您提供解答
2022 03/04 17:24
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