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1．在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。例如，被審計單位信息技術工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進行更改；或者對系統(tǒng)的更改是正確的，但是程序員沒能把此次更改轉化為正確的程序代碼。 　　2．可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。例如，管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標準的銷售合同作出變動，從而導致收入確認發(fā)生錯誤。再如，軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避。