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發(fā)票備注欄管理規(guī)定 一、自行開具 （1）建筑服務(wù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)） 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā) 生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 （2）貨物運(yùn)輸服務(wù)（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)） 使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào) 以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。 （3）納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路道路貨物運(yùn)輸企業(yè)符合條件的貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人（ 會(huì)員）代開增值稅專用發(fā)票（稅總函[2019]405） 發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及 運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。 （4）銷售不動(dòng)產(chǎn)（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)） 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù) 名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位” 欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 （5）出租不動(dòng)產(chǎn)（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)） 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 。 （6）預(yù)付卡結(jié)算（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)） (國稅2016年第53號(hào))規(guī)定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方 在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到 預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 多用途卡特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng) 向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普 通發(fā) 票，并在備注欄注明 “收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （7）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅（國家稅務(wù)總局公告2016年第 23號(hào)） 且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開 具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額 （或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征 稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 （8）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)） 在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信 息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 （1）備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》 （國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目。 “備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人 （不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 （市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱； （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保 險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣； （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)，備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人 的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅 的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額 ×××元”； （6）差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng) 估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣； （7）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄 上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章； 1. 提供建筑服務(wù) 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā) 生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 2. 增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù) 使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào) 以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。 3.銷售不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù) 名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位” 欄填寫面積單位備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 4.出租不動(dòng)產(chǎn) 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 5.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅 且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開 具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額 （或含稅評(píng)估額）和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 6. 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人 在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信 息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金 額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。 未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險(xiǎn) 1、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、 勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù) 院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法> 的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽 造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不 符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。 3、土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第五條規(guī)定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接 受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，在發(fā) 票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅 扣除項(xiàng)目金額。