免費(fèi)問(wèn)答

老師江通俗一點(diǎn)可以嗎？

應(yīng)納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額—⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損 你看看這個(gè)公式，如果你沒(méi)有利潤(rùn)，不交所得稅

沒(méi)有第五項(xiàng)

應(yīng)納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

不征收收入是什么？免稅收入又是哪一項(xiàng)？準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額又是？

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括：國(guó)債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目、納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、不征稅收入和免稅收入的銀行存款利息。 企業(yè)所得稅部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn) 1． ?借款利息支出 （1） ? ? ? 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。所稱金融機(jī)構(gòu)，是指各類銀行、保險(xiǎn)公司以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出。但是，建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值，不得扣除。此外，納稅人經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出就不高于同期、同類商業(yè)銀行貸款利率的部分也允許扣除，超過(guò)部分不得扣除。 （2） ? ? ? 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。 （3） ? ? ? 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。 （4） ? ? ? 納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三十六條規(guī)定的可以直接扣除，不需要計(jì)入有關(guān)投資的成本。 （5） ? ? ? 電信企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院和國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券屬于企業(yè)正常的借款費(fèi)用，所支付的利息，允許企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。 有關(guān)借款費(fèi)用是否資本化，需注意以下幾方面情況： （1） ? ? ? 購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，如果發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本，直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；但如果中斷是使購(gòu)置固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)予資本化。 （2） ? ? ? 企業(yè)借款除非明確指明用于開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，一般情況下，不將非指明用途的借款費(fèi)用分配計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。如果企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，已按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)（研究開(kāi)發(fā)費(fèi)）進(jìn)行歸集，有關(guān)開(kāi)發(fā)所需借款的利息費(fèi)用按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定，可以直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不予資本化。 （3） ? ? ? 借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無(wú)直接關(guān)系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期借款，并且沒(méi)有指定用途，當(dāng)期也沒(méi)有發(fā)生購(gòu)置固定資產(chǎn)支出，則其借款費(fèi)用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)除外。 （4） ? ? ? 企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，除購(gòu)置固定資產(chǎn)、對(duì)外投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。 2． ?工資、薪金支出