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老師，這里包含子公司的其他綜合收益，這里的其他綜合收益是所有的呢，還是允許轉(zhuǎn)損益的？這里減去其他綜合收益及所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公式后面又加上，這樣不是等于沒(méi)加也沒(méi)減嗎？

同學(xué)您好。是所有的其他綜合收益，后邊再加上的，是允許轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益。公式里先減去，意思是將全部的子公司都賣(mài)掉，所以我們減去的是全部的其他綜合收益，后邊轉(zhuǎn)入損益的部分是按照權(quán)益法的規(guī)則進(jìn)行的處理，理由是我們合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，都是按照權(quán)益法進(jìn)行的會(huì)計(jì)調(diào)整。

老師，您剛才說(shuō)“調(diào)整后的凈利潤(rùn)”。這個(gè)是什么意思呢？

同學(xué)您好。“調(diào)整后的凈利潤(rùn)”就是：子公司個(gè)別報(bào)表的凈利潤(rùn)減去購(gòu)買(mǎi)日資產(chǎn)評(píng)估增值的部分，比如，購(gòu)買(mǎi)日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬(wàn)，賬面價(jià)值900萬(wàn)，差額100萬(wàn)系存貨構(gòu)成，至年底，這批存貨80%對(duì)外出售，當(dāng)年子公司賬面凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元，那么“調(diào)整后的凈利潤(rùn)”就是1100-100×80%=1020萬(wàn)元。這1020萬(wàn)元就是所說(shuō)的“調(diào)整后的凈利潤(rùn)”。注意，這里的調(diào)整不包括母子公司間的內(nèi)部交易。

如果固定資產(chǎn)評(píng)估增值呢，如何計(jì)算呢

同學(xué)您好。比如購(gòu)買(mǎi)日是1月1日，子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬(wàn)，賬面價(jià)值800萬(wàn)，差額是一項(xiàng)管理用辦公樓公允價(jià)值和賬面價(jià)值差異造成，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，殘值是0，預(yù)計(jì)尚可使用10年。當(dāng)年子公司凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元。調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1100-200÷10=1080萬(wàn)元。相當(dāng)于，站在母公司角度，認(rèn)可的是公允價(jià)值，站在子公司的角度，認(rèn)可的是賬面價(jià)值，母公司認(rèn)為的折舊應(yīng)該比子公司認(rèn)為的折舊多，多多少呢，就是差額200萬(wàn)引起的每年折舊金額的差，200÷10=20萬(wàn)元。

老師，那這里為什么不考慮母子公司之間的內(nèi)部交易呢？

老師，上述公式中的原子公司自購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)合并報(bào)表中的“子公司自購(gòu)買(mǎi)日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)”有什么不同呢？

同學(xué)您好。母子公司的內(nèi)部交易，我們有專(zhuān)門(mén)的抵消分錄。因此在確認(rèn)子公司凈資產(chǎn)不需要考慮。另外，公式中“原子公司自購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值”與購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)合并報(bào)表中的“子公司自購(gòu)買(mǎi)日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)”沒(méi)有區(qū)別，是同一個(gè)數(shù)。祝您學(xué)習(xí)愉快。