當(dāng)前位置:財(cái)稅問(wèn)題 >
實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
在做工資表時(shí),高工資如何合理避稅?
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問(wèn),隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
速問(wèn)速答個(gè)人所得稅合理避稅途徑歸納總結(jié)
個(gè)人所得稅應(yīng)為每個(gè)納稅人所熟知,其中涉及工薪階層個(gè)人應(yīng)稅所得項(xiàng)目就是“工資薪金所得”,勞務(wù)報(bào)酬所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得,對(duì)于工薪階層而言,個(gè)人所得稅與每個(gè)人如影相隨,息息相關(guān),是一個(gè)較大的納稅開(kāi)支項(xiàng)目。
利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑,是經(jīng)濟(jì)社會(huì)中維護(hù)個(gè)人權(quán)利和義務(wù),激勵(lì)人奮發(fā)向上,實(shí)現(xiàn)理想追求的一個(gè)有利條件。在積極納稅的同時(shí),尋求合理避稅的途徑對(duì)于廣大的工薪階層每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)都非?,F(xiàn)實(shí),很有必要。
一、巧用公積金避稅
根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說(shuō)按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí),職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強(qiáng)調(diào)的是,利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問(wèn)題要注意:一是納稅人要在所在單位開(kāi)立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶(hù);二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅,但不能隨便支取,固化了個(gè)人資產(chǎn)。
二、利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅
?。ㄒ唬吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定
個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō),個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí),必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:捐贈(zèng)限額=應(yīng)納稅所得額×30%,允許扣除的捐贈(zèng)額=實(shí)際捐贈(zèng)額(≤捐贈(zèng)限額)。
(二)2008年5月23日國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)四川汶川8.0級(jí)大地震發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]55號(hào))
通知規(guī)定,個(gè)人如果通過(guò)指定機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐助錢(qián)物,在繳納個(gè)人所得稅時(shí),可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。具體規(guī)定如下:首先,個(gè)人通過(guò)扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng),由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等,由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除。其次,個(gè)人直接通過(guò)政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)采取扣繳方式納稅的,捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開(kāi)具的捐贈(zèng)憑據(jù),由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除;個(gè)人自行申報(bào)納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開(kāi)具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)依法據(jù)實(shí)扣除。最后,扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí),應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的匯總接受捐贈(zèng)憑據(jù)(復(fù)印件)、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈(zèng)總額和當(dāng)期扣除的捐贈(zèng)額。
?。ㄈ?duì)于地震“特殊黨費(fèi)”
國(guó)稅發(fā)[2008]60號(hào)文件規(guī)定,廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召,以“特殊黨費(fèi)”的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”,屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額,可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除,這是合理可行的。
三、理財(cái)可選擇的避稅產(chǎn)品的種類(lèi)
隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展,不斷推出了新的理財(cái)產(chǎn)品。其中很多理財(cái)產(chǎn)品不僅收益比儲(chǔ)蓄高,而且不用納稅。比如投資基金、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、買(mǎi)保險(xiǎn)、教育儲(chǔ)蓄等,不一而足。眾多的理財(cái)產(chǎn)品無(wú)疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到:不僅能避稅,而且合理分散了資產(chǎn),還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)性,這是現(xiàn)代人理財(cái)?shù)闹腔壑e。
?。ㄒ唬┙逃齼?chǔ)蓄的免稅和優(yōu)惠利率
儲(chǔ)蓄存款在很多工薪階層的全部流動(dòng)資產(chǎn)中占到的份額多達(dá)80%,但是加上征收利息、銀行收費(fèi)等使存款利率壓縮到很低的水平,本來(lái)就很少的利息扣掉5%的稅金后所剩無(wú)幾,對(duì)于工薪階層來(lái)說(shuō)實(shí)在不劃算。面對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息收入高達(dá)兩成的稅收成本,利率優(yōu)惠幅度在25%以上的教育儲(chǔ)蓄將是工薪階層很好的理財(cái)法寶。
?。ǘ┻x擇免征個(gè)人所得稅的債券投資
個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定,國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。其中,國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有我國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得,即國(guó)庫(kù)券利息;國(guó)家發(fā)行的金融債券利息是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月,1年期記賬式國(guó)債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國(guó)債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國(guó)債的票面利率為3.38%,均收益較好。選擇投資免征20%個(gè)人所得稅的國(guó)家發(fā)行的金融債券和國(guó)債既遵守了稅法的條款,實(shí)現(xiàn)了避稅,還從中賺取了部分好處,因此,購(gòu)買(mǎi)國(guó)債對(duì)大部分工薪階層實(shí)為一個(gè)很好的避稅增收渠道。
?。ㄈ┻x擇正確的保險(xiǎn)項(xiàng)目獲得稅收優(yōu)惠
我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定,居民在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠:1.個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金,不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免于繳納個(gè)人所得稅;2.由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失,不屬于個(gè)人收入,免繳個(gè)人所得稅;3.按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息收入,也免征個(gè)人所得稅。
四、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠,積極利用國(guó)家給予的時(shí)間差避稅
個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)股票或基金獲得的差價(jià)收入,按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅,這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買(mǎi)賣(mài),通過(guò)低買(mǎi)高賣(mài)獲得差價(jià)收入,間接實(shí)現(xiàn)避稅。但因?yàn)樵S多納稅人不是專(zhuān)業(yè)金融人員,不具備專(zhuān)業(yè)知識(shí),所以采用此種方式時(shí)需向行家里手請(qǐng)教,適時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí),謹(jǐn)慎行事。
五、利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策,用現(xiàn)在比較通用的說(shuō)法叫作稅式支出或稅收支出,是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展,或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧,通過(guò)一些制度上的安排,給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如,免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還,等等。一般而言,稅收優(yōu)惠的形式有:稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定,就是稅收優(yōu)惠政策。
六、積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅
我國(guó)稅法規(guī)定:凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的,視為工資薪金所得,計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì),并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的,屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,不需繳納個(gè)人所得稅。所以,筆者建議納稅人在報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí),應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì),在一定程度上收到了避稅的效果。
七、利用年終獎(jiǎng)金實(shí)現(xiàn)避稅
稅法規(guī)定,實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這無(wú)疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文優(yōu)惠政策的規(guī)定,納稅人可以以犧牲一部分半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)作為代價(jià),要求單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金,實(shí)現(xiàn)避稅。注意在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人而言,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
八、通過(guò)企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現(xiàn)避稅
企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出,例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓);免費(fèi)提供交通便利;提供職工免費(fèi)用餐,等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出,企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下,減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款,可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。
九、利用級(jí)差、扣除項(xiàng)目測(cè)算,合理納稅籌劃,爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得分級(jí)次減除必要費(fèi)用,每次收入不足4 000.00元的,必要費(fèi)用為800.00元;超過(guò)4 000.00元的,必要費(fèi)用為每次收入額×(1-20%)。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后,可根據(jù)收入額合理籌劃,訂立相關(guān)合同,爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化?!〗?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人民生活水平的不斷提高,特別是2008北京奧運(yùn)的召開(kāi),對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各個(gè)階層個(gè)人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用,與其他階層相比,工薪階層個(gè)人收入相對(duì)較低,但其卻是個(gè)稅的納稅大戶(hù)??紤]到我國(guó)社會(huì)現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢(shì)等社會(huì)不和諧因素,尋求合理避稅途徑,不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會(huì)各階層的穩(wěn)定和發(fā)展,而且對(duì)于促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展也起著積極作用。
2017 02/22 21:54
閱讀 8814