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營改增之前的老工程項目，如果開具營業(yè)稅發(fā)票，是不存在抵扣的。可是如果等到營改增之后再開票，施工單位開具3%的專票給建設(shè)單位，此時建設(shè)單位就能作為進(jìn)項稅額抵扣了。那施工單位等到營改增之后再開票，對施工單位沒有影響，交的稅是一樣的，建設(shè)單位是不是就占了便宜？

84785046| 提問時間：2021 12/16 23:13
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恒山老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師,稅務(wù)師
您好，建筑服務(wù)不論交營業(yè)稅還是增值稅都是有納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定的，也就是該交稅的那個時點(diǎn)，這中根據(jù)工程完工進(jìn)度以及合同約定來判斷的，人為推遲開票，對于開票方來說是銷售后移，如果被發(fā)現(xiàn)，會交滯納金，對乙方來說，乙方抵扣了本不該抵扣的稅款，被發(fā)現(xiàn)了也是會被要求補(bǔ)稅的
2021 12/16 23:39
84785046
2021 12/17 00:23
假如不是人為故意，是由于項目工期或者其他正常的原因推遲開票，從最終結(jié)果來講，建設(shè)單位確實因為營改增而得到了利益，是否能夠這樣理解？
恒山老師
2021 12/17 08:53
單純從增值稅方面講有這方面情況，但營改增帶來的影響不僅是這要更深遠(yuǎn)，比如要抵扣，乙方就必須要是增值稅一般納稅人，這對財務(wù)核算上的要求更高、變化更大，此外，相同金額的工程項目，進(jìn)項稅增加則意味著成本同等減少，所以這是一個需要綜合考慮的問題
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