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問(wèn)題已解決
某卷煙生產(chǎn)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙及煙絲。2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一A企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批煙葉，委托B卷煙廠加工成煙絲，煙葉不含增值稅成本為180000元，加工費(fèi)30000元，B卷煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格，代收代繳了消費(fèi)稅，該批煙絲收回后，A企業(yè)將其中60%對(duì)外銷售，金額220000元。 業(yè)務(wù)二：企業(yè)將剩余的40%煙絲，用于加工生產(chǎn)卷煙。 已知：煙絲所適用的消費(fèi)稅稅率為30%。 要求計(jì)算： （1）業(yè)務(wù)一是否符合消費(fèi)稅法委托加工業(yè)務(wù)的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明？ （2） 委托加工收回?zé)熃z應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額？ （3） 委托加工收回?zé)熃z對(duì)外銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額？ （4） 業(yè)務(wù)二應(yīng)納消費(fèi)稅稅額？ （5） 該卷煙生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額？
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2021 12/14 13:46
劉小泉老師 
2021 12/14 13:51
（1）業(yè)務(wù)一符合消費(fèi)稅法委托加工業(yè)務(wù)，因?yàn)锳企業(yè)作為委托方提供了加工成煙絲的主要成本，B企業(yè)作為受托方收取了加工費(fèi)
劉小泉老師
2021 12/14 13:56
（2）委托加工收回?zé)熃z應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為：（180000+30000）÷（1?30%）×30%=90000（元）
劉小泉老師
2021 12/14 14:02
（3）委托加工收回?zé)熃z對(duì)外銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅為：180000+30000+90000=300000（元）；
300000×60%=180000（元）；220000×30%?180000×30%=12000（元）
劉小泉老師
2021 12/14 14:09
（4業(yè)務(wù)二不需要繳納消費(fèi)稅，但可以抵扣消費(fèi)稅：300000×40%=120000（元），120000×30%=36000（元），可抵扣消費(fèi)稅為0+90000?180000×30%=36000（元）
劉小泉老師
2021 12/14 14:14
（5）煙絲可抵扣的消費(fèi)稅晚待卷煙銷售時(shí)才可抵扣，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：90000+12000=102000（元）
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