齊魯公司為增值稅般納稅人,裝修服務(wù)適用增值稅稅率9%。2019年12月1日接受乙公司一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù),安裝期為3個(gè)月,裝修費(fèi)用每月月末按完工進(jìn)度收取,合同約定裝修總價(jià)款300萬(wàn)元,增值稅27萬(wàn)元。截至12月31日已實(shí)際發(fā)生安裝人員薪酬100萬(wàn)元,估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用150萬(wàn)元。假定齊魯公司按投入法確定履約進(jìn)度,以實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定安裝的履約進(jìn)度,乙公司于2019年12月31日支付合同價(jià)款。該裝修業(yè)務(wù)屬于齊魯公司主營(yíng)業(yè)務(wù),全部由其自行完成,該裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。齊魯公司的賬務(wù)處理如下:
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2021 12/07 11:00
暖暖老師
2021 12/07 13:15
合同履約進(jìn)度是100/250*100%=40%
確認(rèn)收入是300*40%=120
暖暖老師
2021 12/07 13:15
借合同履約成本100
貸應(yīng)付職工薪酬100
暖暖老師
2021 12/07 13:16
借合同負(fù)債130.8
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅10.8
暖暖老師
2021 12/07 13:16
借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100
貸合同履約成本100
暖暖老師
2021 12/07 13:17
借銀行存款130.8
貸合同負(fù)債130.8
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- 12月1日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同合同約定裝修價(jià)款為100000元增值稅稅額為9000元裝修費(fèi)用每月末按完工進(jìn)度支付2021年12月31日經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后,確定該項(xiàng)服務(wù)的履約進(jìn)度為25%;乙公司履約進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅款,截至2021年12月31日,甲公司為完成合同累計(jì)發(fā)生服務(wù)成本20000元(假定均為裝修人員薪酬),估計(jì)還將發(fā)生服務(wù)成本60000元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù),全部由其自行完成。 221
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