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某公司擬采用新設(shè)備取代已使用3年的舊設(shè)備。舊設(shè)備原價(jià)299000元，當(dāng)前估計(jì)尚可使用5年，每年運(yùn)行成本43000元，預(yù)計(jì)最終殘值31000元，目前變現(xiàn)價(jià)值170000元；購置新設(shè)備需花費(fèi)300000元，預(yù)計(jì)可使用6年，每年運(yùn)行成本17000元，預(yù)計(jì)最終殘值25000元，并且可以減少半成品存貨占用資金10000元，除此以外的其他方面，新設(shè)備與舊設(shè)備沒有顯著差別。該公司預(yù)期報(bào)酬率12%，所得稅率25%，稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法折舊，折舊年限6年，殘值為原值的10%。 <1> 、進(jìn)行是否應(yīng)該更換設(shè)備的分析決策，并列出計(jì)算分析過程。
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應(yīng)繼續(xù)使用舊設(shè)備。
因新舊設(shè)備使用年限不同，應(yīng)運(yùn)用考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的平均年成本比較二者的優(yōu)劣。
(1)繼續(xù)使用舊設(shè)備的平均年成本
每年付現(xiàn)運(yùn)行成本的現(xiàn)值＝43000×(1－25%)×(P/A，12%，5)＝43000×(1－25%)×3.6048＝116254.8(元)
年折舊額＝(299000－29900)÷6＝44850(元)
每年折舊抵稅的現(xiàn)值＝44850×25%×(P/A，12%，3)
＝44850×25%×2.4018＝26930.1825(元)
殘值流的現(xiàn)值＝[31000－(31000－299000×10%)×25%]×(P/F，12%，5)
＝[31000－(31000－299000×10%)×25%]×0.5674＝17433.365(元)
舊設(shè)備的賬面價(jià)值＝299000－44850×3＝164450(元)
舊設(shè)備變現(xiàn)收益(初始流)＝170000－(170000－164450)×25%＝168612.5(元)
繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值＝168612.5＋116254.8－26930.1825－17433.365＝240503.75(元)
繼續(xù)使用舊設(shè)備的平均年成本＝240503.7525÷(P/A，12%，5)＝240503.7525÷3.6048＝66717.64(元)
(2)更換新設(shè)備的平均年成本
購置成本＝300000(元)
每年付現(xiàn)運(yùn)行成本現(xiàn)值＝17000×(1－25%)×(P/A，12%，6)
＝17000×(1－25%)×4.1114＝52420.35(元)
年折舊額＝(300000－30000)÷6＝45000(元)
每年折舊抵稅的現(xiàn)值＝45000×25%×(P/A，12%，6)＝45000×25%×4.1114＝46253.25(元)
殘值流＝[25000－(25000－30000)×25%]＝26250(元)
回收額的現(xiàn)值＝(26250－10000)×(P/F．12%，6)＝16250×0.5066＝8232.25(元)
更換新設(shè)備的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值＝300000－10000＋52420.35－46253.25－8232.25
＝287934.85(元)
更換新設(shè)備的平均年成本＝287934.85÷(P/A，12%，6)
＝287934.85÷4.1114＝70033.29(元)
因?yàn)楦鼡Q新設(shè)備的平均年成本(70033.29元)高于繼續(xù)使用舊設(shè)備的平均年成本(66717.64元)，故應(yīng)繼續(xù)使用舊設(shè)備。
2021 12/06 23:10
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