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A公司持有B公司35%股權,采用權益法進行長期股權投資的核算。20X1年12月31日,A公司長期股權投資的賬面價值為1,200,000元,其中“投資成本”為1,000,000元,“損益調整”為200,000元;長期應收款賬面價值為300,000元,屬于實質上構成B公司凈投資的長期權益。20X1年度,B公司發(fā)生巨額虧損,以可辨認資產等公允價值為基礎調整后的凈虧損為5,300,000元。20X2年度,B公司以可辨認資產等公允價值為基礎調整后實現(xiàn)的凈利潤為700,000元。20X3年度,B公司可辨認資產等公允價值為基礎調整后實現(xiàn)的凈利潤為800,000元。B公司各年未分配現(xiàn)金股利。要求:根據(jù)以上資料,編制B公司調整投資損益的會計分錄。
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(1)20*1年度,A公司按照持股比例確認凈虧損=5300000*35%=1855000(元),超額虧損,首先將“長期股權投資”的賬面價值沖減為0,之后再沖減長期應收款、預計負債等。
借:投資收益 1855000
貸:長期股權投資—投資成本 1000000
—損益調整 200000
長期應收款 300000
預計負債 355000
(2)20*2年度,A公司按照持股比例確認凈損益=700000*35%=245000(元)
借:預計負債 245000
貸:投資收益 245000
(3)20*3年度,A公司按照持股比例確認凈損益=800000*35%=280000(元)
借:預計負債 110000
長期應收款 170000
貸:投資收益 280000
2021 12/03 10:38
蘇娟老師
2021 12/03 10:57
B公司的賬務處理如下:(1) 20x1年末相關會計處理:
應分擔的投資損失= 5300 000x35% =1855000 (元)
以長期股權投資和長期權益賬面價值為限實際確認的投資損失為:
1200000 + 300000= 1500000(元)
未確認的投資損失= 1855000- 1500000= 355000(元)
借:投資收益1500000
貸:長期股權投資-損益調整1200000
長期應收款減值準備300000
20x1年年末:
長期股權投資賬面價值: 0元?
長期應收款賬面價值: 0元
(2) 20*2年度相關會計處理:
應享有的投資收益= 700000x35% = 245000 (元)
期末未確認的投資損失= 355000- 245000= 110000(元)
20x2年年末:
長期股權投資賬面價值: 0元
長期應收款賬面價值: 0元
(3) 20x3年度相關會計處理:
應享有的投資收益= 800000x35% = 280000 (元)
實際確認的投資收益= 280000-110000= 170000(元)
借:長期應收款減值準備170 000
貸:投資收益170 000
20x3年年末:
長期股權投資賬面價值: 0元
長期應收款賬面價值: 170 000元
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