免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)你好，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))“六、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題”規(guī)定：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。 在企業(yè)注銷(xiāo)前，存在留底稅額的，可能存在兩種情況：1、注銷(xiāo)前還存在存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn);2、注銷(xiāo)前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)。 在企業(yè)注銷(xiāo)前，如果還存在非貨幣性資產(chǎn)的，需要銷(xiāo)售變現(xiàn)或者分配給股東(投資者)等，無(wú)論是銷(xiāo)售還是分配等視同銷(xiāo)售，都會(huì)產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，留抵稅額應(yīng)先從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。 如果抵扣后還有留抵稅額，或注銷(xiāo)前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)但有留抵稅額的，企業(yè)在按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))清算的所得稅處理時(shí)，可以依法減除。 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 因此，企業(yè)注銷(xiāo)前還有的留抵稅額就是上述“允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金”，可以作為“相關(guān)稅費(fèi)”，在計(jì)算清算所得時(shí)減除。