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學員您好 1、購買成本=3500*2=7000 萬 購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=5000+100+100=5200萬 合并商譽=7000-5200*80%=2840萬 2、2020年A公司的賬務處理 借：長期股權投資7000 貸：股本 3500 資本公積-股本溢價 3500 3、2020.12.31調整分錄 將固定資產(chǎn)的賬面價值調整為公允價值，并進行折舊 借：固定資產(chǎn) 100 貸： 資本公積 100 借 ：管理費用 10（100/10） 貸：固定資產(chǎn)10 庫存商品賬面價值調整為公允價值，并調整本年對外出售50% 借：存貨 100 貸： 資本公積 100 借 ：主營成本 50 貸：庫存商品 50 2020.12.31抵消分錄 2020年B公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤=500-50-10=440萬 借：長期股權投資 352（440*80%） 貸：投資收益 352 B公司宣告分派股利300萬 借：投資收益 240（300*80%） 貸：長期股權投資 240 抵消分錄 借：股本 2000 資本公積 1200（1000+100+100） 盈余公積 1100（1000+提取盈余公積100） 年末未分配利潤 1040（1000+440-提取盈余公積100-分配股利300） 商譽 2840 貸：長期股權投資 7112 （初始成本7000+投資收益352-分派股利300*80%） 少數(shù)股東權益 1068（2000+1200+1100+1040）*20% 借：投資收益 352 少數(shù)股東損益 88（440*20%） 年初未分配利潤 1000 貸：提取盈余公積 100 對所有者（或股東）的分配 300 年末未分配利潤 1040