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2020年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，面值2500萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)格1990萬(wàn)元，另付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，票面利率4.72%，實(shí)際利率10%，按年計(jì)息。2020年末，該債券公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2021年末，該債券公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，2022年1月1日將該債券出售，出售價(jià)格為2200萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。劃分為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元）
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2020年1月1日
借：其他債權(quán)投資-成本 2500
貸：銀行存款 2000
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 500
2020年末確認(rèn)利息收入
借：應(yīng)收利息 118
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 82
貸：投資收益 200
借：銀行存款 118
貸：應(yīng)收利息 118
調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)
借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 18
貸：其他綜合收益 18
2021年末確認(rèn)利息收入
借：應(yīng)收利息 118
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 90.20
貸：投資收益 208.20
借：銀行存款 118
貸：應(yīng)收利息 118
調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)
借：其他綜合收益 390.20
貸： 其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)390.20
2022年1月1日
借：銀行存款 2200
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 327.80
其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 372.20
貸： 其他債權(quán)投資-成本2500
投資收益 400
借：投資收益 372.20
貸：其他綜合收益 372.20
2021 11/16 09:03
84784983 
2021 11/16 09:04
老師為啥第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，貸方記利息調(diào)整為500怎么算的啊
美橙老師 
2021 11/16 09:07
其他債權(quán)投資交易費(fèi)用計(jì)入其他債權(quán)投資——利息調(diào)整。實(shí)際支付價(jià)格1990萬(wàn)元，另付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，一共支付2000萬(wàn)元。
84784983
2021 11/16 09:44
老師為啥借其他債券投資公允價(jià)值變動(dòng)18
美橙老師
2021 11/16 09:49
2020年末攤余成本=2000+82=2082，2020年末公允價(jià)值=2100，公允價(jià)值上升=2100-2082=18
84784983
2021 11/16 10:11
那90.2咋來(lái)的啊
美橙老師
2021 11/16 10:20
2021年投資收益=2020年末攤余成本2082*10%=208.2，208.2-應(yīng)收利息118=90.2
84784983
2021 11/16 10:27
老師，麻煩了，給我把390.2，327.8，372.2,給我講一下吧，謝謝老師
美橙老師
2021 11/16 10:45
2020年末攤余成本2082，期末公允價(jià)值2100? ?公允價(jià)值上升18??
2021年末攤余成本2082+90.2=2172.2，期末公允價(jià)值1800? ? ?公允價(jià)值下降372.2? ?調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)372.2+18=390.2
2022年出售時(shí)其他債權(quán)投資-利息調(diào)整=500-90.2-82=327.8，其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額（390.2-18=372.2）從借方結(jié)轉(zhuǎn)。
84784983
2021 11/16 10:45
謝謝老師
美橙老師
2021 11/16 10:50
不客氣，滿意麻煩給個(gè)五星好評(píng)，祝你工作愉快！
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