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問(wèn)題已解決
【例6-1】2×17年1月1日,甲公司支付價(jià)款1000萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券,票面價(jià)值總額為1250萬(wàn)元,票面年利率為4.72%,實(shí)際利率10%。每年年末支付利息59萬(wàn)元,本金到期償還。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X17年12月31日,A公司債券的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元(不含利息)。2×18年12月31日,A公司債券的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元(不含利息)。2×19年1月20日,出售A公司債券,取得價(jià)款1260萬(wàn)元。甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理。
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同學(xué)您好，
2*17年1月1日，
借：其他債權(quán)投資—成本? ?1250
? ?貸：銀行存款? ?1000
? ? ? ? ? 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?250
2*17年12月31日，
確認(rèn)投資收益=1000*10%=100（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收利息? ?59
? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?41
? ?貸：投資收益? ?100
收到利息時(shí)，
借：銀行存款? ? 59
? ?貸：應(yīng)收利息? ?59
此時(shí)，其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+41=1041（萬(wàn)元），
公允價(jià)值變動(dòng)=1200-1041=159（萬(wàn)元）
借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)? ?159
? ?貸：其他綜合收益? ?159
2*18年12月31日，
確認(rèn)投資收益=1041*10%=104.1（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收利息? ?59
? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?45.1
? ?貸：投資收益? ?104.1
收到利息時(shí)，
借：銀行存款? ? 59
? ?貸：應(yīng)收利息? ?59
此時(shí)，其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+45.1=1245.1（萬(wàn)元），
確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=1300-1245.1=54.9（萬(wàn)元）
借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)? ?54.9
? ?貸：其他綜合收益? ?54.9
2021 11/01 22:01
小奇老師 
2021 11/01 22:01
2*19年1月20日出售時(shí)，
借：銀行存款? ?1260
? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ? 163.9? ? ? （250-41-45.1）
? ? ? ?投資收益? ?40
? ?貸：其他債權(quán)投資—成本? ?1250
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —公允價(jià)值變動(dòng)? ? ?213.9（159+54.9）
借：其他綜合收益? ?213.9
? ?貸：投資收益? ?213.9
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