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老師，這個(gè)答案沒選D，D選項(xiàng)是錯(cuò)的，意思是要確認(rèn)調(diào)整確認(rèn)的商譽(yù)的，ACE 解析選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以“未來期間可獲得的應(yīng)納稅所得額x適用所得稅稅率”為限；選項(xiàng)D，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)

我的理解有誤，看錯(cuò)是對(duì)應(yīng)科目的問題，實(shí)際上是商譽(yù)的確認(rèn)問題，下面舉例子給你重新解釋下d選項(xiàng)

合并對(duì)價(jià)7000，持有被投資方比率80% 合并日資產(chǎn)賬面價(jià)值6000，計(jì)稅基礎(chǔ)2000，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6000-2000=4000，遞延所得稅負(fù)債4000*25%=1000 借：資本公積1000 ?貸：遞延所得稅負(fù)債1000 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值200 ，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-未來可以抵扣200=0 ，可抵扣暫時(shí)性差異200-0=200，計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn) 200*0.25=50 借：遞延所得稅資產(chǎn)50 ?貸：資本公積50 資本公積影響可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，調(diào)整以后凈資產(chǎn)=9000-1000+50=8050 然后計(jì)算商譽(yù)=7000-8050*0.8=560

調(diào)整以后凈資產(chǎn)這里的9000，哪里里來的？明白這個(gè)合并日時(shí)的商譽(yù)的計(jì)算。只是跟另一個(gè)點(diǎn)總是混淆。不是說免稅合并有差異但不確定商譽(yù)嗎？但這種合并為何最終還是確認(rèn)了遞延，也調(diào)整了商譽(yù)？主要是免稅賬面上有商譽(yù)價(jià)值，但稅法上不承認(rèn)，認(rèn)為0，所以有差異，但為了不死循環(huán)，不確定。這個(gè)不確定的點(diǎn)和現(xiàn)在這個(gè)合并日調(diào)整商譽(yù)點(diǎn)是兩個(gè)概念性？

剛才在設(shè)置條件的時(shí)候，漏設(shè)不考慮所得稅下可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是9000

非同控吸收合并形成的商譽(yù)，在應(yīng)稅合并下，商譽(yù)的初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，后續(xù)計(jì)量過程中如因計(jì)提減值準(zhǔn)備，使得商譽(yù)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)相關(guān)遞延的影響。 非同控洗手合并形成商譽(yù)，在免稅合并下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=0.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延，避免循環(huán)。 上述是針對(duì)商譽(yù)本身，d選項(xiàng)不是，是其他可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的暫時(shí)性差異影響商譽(yù)的確認(rèn)、