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老師，這個答案沒選D，D選項是錯的，意思是要確認(rèn)調(diào)整確認(rèn)的商譽的，ACE 解析選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以“未來期間可獲得的應(yīng)納稅所得額x適用所得稅稅率”為限；選項D，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽

我的理解有誤，看錯是對應(yīng)科目的問題，實際上是商譽的確認(rèn)問題，下面舉例子給你重新解釋下d選項

合并對價7000，持有被投資方比率80% 合并日資產(chǎn)賬面價值6000，計稅基礎(chǔ)2000，應(yīng)納稅暫時性差異=6000-2000=4000，遞延所得稅負(fù)債4000*25%=1000 借：資本公積1000 ?貸：遞延所得稅負(fù)債1000 預(yù)計負(fù)債賬面價值200 ，計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-未來可以抵扣200=0 ，可抵扣暫時性差異200-0=200，計量遞延所得稅資產(chǎn) 200*0.25=50 借：遞延所得稅資產(chǎn)50 ?貸：資本公積50 資本公積影響可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值，調(diào)整以后凈資產(chǎn)=9000-1000+50=8050 然后計算商譽=7000-8050*0.8=560

調(diào)整以后凈資產(chǎn)這里的9000，哪里里來的？明白這個合并日時的商譽的計算。只是跟另一個點總是混淆。不是說免稅合并有差異但不確定商譽嗎？但這種合并為何最終還是確認(rèn)了遞延，也調(diào)整了商譽？主要是免稅賬面上有商譽價值，但稅法上不承認(rèn)，認(rèn)為0，所以有差異，但為了不死循環(huán)，不確定。這個不確定的點和現(xiàn)在這個合并日調(diào)整商譽點是兩個概念性？

剛才在設(shè)置條件的時候，漏設(shè)不考慮所得稅下可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是9000

非同控吸收合并形成的商譽，在應(yīng)稅合并下，商譽的初始確認(rèn)時的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異，后續(xù)計量過程中如因計提減值準(zhǔn)備，使得商譽賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的暫時性差異要確認(rèn)相關(guān)遞延的影響。 非同控洗手合并形成商譽，在免稅合并下，商譽的計稅基礎(chǔ)=0.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但是不確認(rèn)遞延，避免循環(huán)。 上述是針對商譽本身，d選項不是，是其他可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的暫時性差異影響商譽的確認(rèn)、