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您好，1、全資子公司 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸：合并價差 貸：長期股權(quán)投資 合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額 投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價差 投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價差 2、非全資子公司 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸：合并價差 貸：長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 注意：股權(quán)投資差額的攤銷。 ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷 1、借：其他應付款 貸：其他應收款 2、借：預收賬款 貸：預付賬款 3、借：應付票據(jù) 貸：應收票據(jù) 利息費用不抵銷 4、債券投資與應付債券的抵銷 如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價差。 借：應付債券 借或貸：合并價差 貸：長期債權(quán)投資 借：投資收益 借或貸：合并價差 貸：在建工程（財務費用） 5、應收賬款與應付賬款抵銷 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：壞賬準備 貸：管理費用 ①跨年度，應收賬款余額不變 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：壞賬準備（上年數(shù)） 貸：年初未分配利潤（上年數(shù)） ②跨年度，應收賬款余額增加不管本期的應收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：壞賬準備（上年數(shù)） 貸：年初未分配利潤（上年數(shù)） 借：壞賬準備（應收賬款增加額×計提比例） 貸：管理費用（應收賬款增加額×計提比例） ③跨年度，應收賬款余額減少 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：壞賬準備（上年數(shù)） 貸：年初未分配利潤（上年數(shù)） 借：管理費用（應收賬款減少額×計提比例） 貸：壞賬準備（應收賬款減少額×計提比例） ㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 抵銷與子公司銷售價格無關(guān) 1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 貸：主營業(yè)務支出（子公司成本） 2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。 借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 貸：主營業(yè)務支本（母公司成本） 存貨（母公司未實現(xiàn)的毛利） 3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。 ①對外銷售的部分 借：主營業(yè)務收入（母公司×銷售比例） 貸：主營業(yè)務成本（子公司×銷售比例） ②形成存貨的部分 借：主營業(yè)務收入（母公司×未銷售比例） 貸：主營業(yè)務成本（母公司×未銷售比例） 存貨（毛利×未銷售比例） 4、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分） ①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 借：年初未分配利潤（母公司上期未實現(xiàn)的毛利） 貸：存貨（母公司上期未實現(xiàn)的毛利） ②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購 借：年初未分配利潤（母公司上期未實現(xiàn)的毛利） 貸：主營業(yè)務成本（子公司本期實現(xiàn)的毛利） ③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。 ⑴對外銷售 借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×銷售比例） 貸：主營業(yè)務成本（未實現(xiàn)毛利×銷售比例） ⑵形成存貨 借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例） 貸：存貨（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例） ㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷） 賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品（不抵銷） 賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)（重點） 1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 ①交易當年 借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 貸：主營業(yè)務成本（母公司成本） 固定資產(chǎn)原價（母公司的毛利） ②交易以后期間 借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)的毛利） 貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)的毛利） ③退出企業(yè)（報銷、售出、退出） 子公司在退出時，盈利。 借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利） 貸：營業(yè)外收入 子公司在退出時，虧損。 借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利） 貸：營業(yè)外支出 2、計提折舊固定資產(chǎn) ①交易當年 借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 貸：主營業(yè)務成本（母公司成本） 固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利） 借：累計折舊（子公司當年多計提折舊） 貸：管理費用（子公司當年多計提折舊） ②以后使用期間 借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)毛利） 貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利） 借：累計折舊（當年多計提折舊） 貸：管理費用（當年多計提折舊） 借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額） 貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額） 3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用） 將固定資產(chǎn)原價、累計折舊換成營業(yè)外收入（支出） ①期滿清理 借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 借：累計折舊 貸：管理費用 借：累計折舊 貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤 貸：管理費用 ②提前報廢 借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 借：累計折舊 貸：管理費用 借：累計折舊 貸：年初未分配利潤 ③超期使用 借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 借：累計折舊 貸：年初未分配利潤 ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷 借：少數(shù)股東權(quán)益 投資收益 年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 應付利潤 未分配利潤 ㈥、盈余公積的抵銷（補提） 1、當年的抵銷 借：提取的盈余公積 貸：盈余公積 2、以前年度的抵銷 借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù)） 貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù)）