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老師，這個(gè)期初入賬價(jià)值為什么要減去2000*5%.另外公允價(jià)值變動(dòng)為什么不用考慮呢？
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同學(xué)您好，題目中說的是2*13年1月1日購買M公司2*12年發(fā)行的債券，每年1月5日支付上年的利息，也就是說在2*13年1月1日購買時(shí)，該債券尚有2000*5%=100萬元的利息沒有發(fā)放，即新華公司實(shí)際支付的價(jià)款中，包含了這100萬元的利息，所以這100萬元的利息應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)收利息”中，而不是計(jì)入其他債權(quán)投資的成本，因此需要減去100萬元，具體分錄為：
借：其他債權(quán)投資—成本? ?2000
? ? ? ?應(yīng)收利息? ?100
? ?貸：銀行存款? ?2063.34? ? ?（2023.34+40）
? ? ? ? ? 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?36.66
因此，初始入賬價(jià)值=其他債權(quán)投資的科目余額=2000-36.66=2063.34-100=1963.34（萬元）
其他債權(quán)投資在使用攤余成本乘以實(shí)際利率來確認(rèn)投資收益，由于攤余成本以歷史成本屬性來計(jì)量，所以不考慮公允價(jià)值變動(dòng)，具體的相關(guān)理論如下圖所示
2021 08/12 01:41
小奇老師 
2021 08/12 01:44
同學(xué)，有關(guān)攤余成本不考慮公允價(jià)值變動(dòng)的理論如下圖所示
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