免費(fèi)問(wèn)答

尊敬的學(xué)員，您好： 賬面成本是計(jì)入會(huì)計(jì)科目中的金額，一般情況下是專用發(fā)票上不含稅金額，但不全是如此，有例外： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國(guó)家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說(shuō)，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià)。 總結(jié)做題方法如下： （1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率 （2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率